Contabilidades la ciencia que enseña a llevar el registro de las operaciones realizadas por una entidad, de forma que tales anotaciones nos permitan conocer en cualquier momento la situación económico-finan- ciera de la empresa, los resultados de la gestión realizada y el camino seguido para llegar a ellos. Lo que no se puede valorar eeconomicamente no se refleja en la contabilidad. Deben reflejar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa y recoge la información del patrimonio neto. LOS LIBROS CONTABLES: Las empresas tienen la obligación legal de llevar los siguientes libros contables: 1) Libro Diario: registra día a día todas las operaciones de la empresa. 2) Libro de Actas: recoge los acuerdos tomados en las Juntas de Accionistas. 3) Libro Mayor: consiste en un resumen, cuenta por cuenta, de los movimientos realizados por la empresa; es un libro principal, pero no es obligatorio. 4) Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: balance, sumas y saldos de cada trimestre, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria de cada ejercicio. Debe ser legalizado en el Registro Mercantil. Las cuentas anuales forman una unidad de información compuesta por cinco documentos y tiene como objetivo ofrecer la imagen fiel del patrimonio de la empresa, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad, de una manera imparcial y objetiva. Estos cinco DOCUMENTOS CONTABLES son: 1)Balance: El balance de situación es un documento contable que recoge la información económica de la empresa en un momento determinado. Los periodos normales son del 1 de Enero al 31 de Diciembre; solamente recoge aquella información de hechos devengados y con valor económico. Los hechos no producidos y no valorados económicamente, nunca se pueden anotar. El balance de situación se recoge en un documento de partida doble que refleja el origen o financiación económica de la empresa 2)Cuenta de pérdidas y ganancias o cuenta de resultados: es la ordenación de los gastos e ingresos del último ejercicio. Es un resumen de cómo ha marchado la actividad de la empresa a lo largo de un año. En forma positiva si obtuvo beneficio y negativa si incurríó en pérdidas.
de la evolución experimentada por su capital y sus reservas. 4)Estado de flujos de efectivo: informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio. 5)La memoria: complementa, amplía y explica, el balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias, para mostrar la imagen fiel de la empresa. Carácterísticas de la información que suministran las cuentas anuales: 1-Relevante: contener información verdaderamente significativa para los usuarios. 2-Fiable: libre de errores y neutral, contiene todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin omisión de información. 3-Comparable: en relación con otros ejercicios anteriores. 4-Comprensible y clara: para hacer mas efectiva la toma de decisiones, así como fácil de entender. Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones, vinculados a una determinada unidad económica, para la consecución de un fin y valorables económicamente. Todo lo que una empresa tiene y debe. El patrimonio de una empresa lo constituyen el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta, necesarios para desarrollar su actividad. El Balance es un documento contable que informa de la situación patrimonial de la empresa en una fecha determinada. Incluye todos los elementos patrimoniales de la empresa organizados homogéneamente en masas patrimoniales. 1.Bines: conjunto de elementos materiales que sirven para satisfacer una necesidad o desarrollar una actividad (naves, maquinaria, dinero, valores mobiliarios…). 2.Derechos: conjunto de créditos a favor de una persona física o jurídica (facturas pendientes de cobro a los clientes, préstamos hechos a otras empresas…). 3.Obligaciones: conjunto de deudas que ha contraído el titular de la empresa con terceras personas (deu- das a los proveedores, los préstamos recibidos de las entidades financieras…).
Análisis financiero: Capacidad de tiene la empresa para generar tesorería o liquidez con la que hacer frente a los pagos derivados de la estructura financiera a medida que se van produciendo. Este análisis se realizará mediante lo que se denominan ratios. RATIO: Unidad de medida utilizada para evaluar la situación de una empresa, enseña información concreta de algún aspecto de la situación contable. Los ratios se clasifican en dos grupos: 1.Ratios FINANCIEROS: permiten enjuiciar la liquidez, solvencia o autonomía de la empresa. 2.Ratios ECONÓMICOS: son los referidos a su rentabilidad.
Ratios financieros. La posición financiera de una empresa hace referencia a los siguientes tipos de problemas entre otros: 1.Solvencia: Capacidad de una empresa para hacer frente a sus deudas. 2.Liquidez: Seguridad que ofrece la empresa de que será capaz de cumplir las obligaciones financieras a cp. El dinero efectivo del que dispone y la capacidad de convertir sus derechos en dinero efectivo. Tipos de ratios: A) RATIOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO: 1Ratio de Tesorería Inmediata (disponibilidad) Ratio de Tesorería (coeficiente ácido o liquidez inmediata) 2.Ratio de Liquidez (general) Solvencia de la empresa a corto plazo B) RATIOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO 1.Ratio de Garantía (solvencia total o distancia la quiebra) 2.Ratio de Endeudamiento Total (apalanca- miento o dependencia financiera total) Análisis Económico: Tiene la finalidad de interpretar los resultados de la empresa a través de la cuenta de perdidas y ganancias y aportara una visión de sobre la rentabilidad y los posibles beneficios que puede obtener la empresa. Es el que estudia la cuenta de pérdidas y ganancias en dos sentidos:1.Estudiar los elementos integrantes del resultado, costes e ingresos. 2.Medir la rentabilidad conforme a los recursos destinados en la empresa. Se trata de realizar un estudio de la evaluación de los resultados de la empresa y de los elementos contables que la originan: gastos e ingresos. Para analizar los principales ratios económicos se estudia: la eficiencia, el coste de la financiación y la
rentabilidad. Los Ratios Económicos: Reflejan la relación que existe entre el beneficio obtenido y el capital invertido. Todos se expresan en tanto por cien. Eficiencia: Analiza los ingresos que se obtienen por cada euro invertido. Rentabilidad: relación que se establece entre lo que se ha invertido en una determinada operación y el rendimiento económico que proporciona. Rentabilidad Económica: beneficio expresado en %:Se interpreta como el beneficio que obtiene la empresa por cada 100 unidades económicas invertidas en el activo.
Rentabilidad Financiera: beneficio que se obtiene del capital aportado: Se interpreta como el beneficio que obtiene la empresa por cada 100 unidades económicas de capital propio aportado. Mide el beneficio neto generado en relación con la inversión realizada por los accionistas. Coste de la financiación ajena (CFA): La sociedad acude a la financiación ajena por cuando los costes de capital ajeno permitan una estabilidad financiera razonable. Los costes de los fondos ajenos vienen dados por los intereses y gastos originados por estos. Si el coeficiente que mide la rentabilidad del ejercicio (RE) es mayor que el coeficiente de costes de los recursos ajenos (CFA), la empresa consigue rendimientos mayores de lo que cuestan los fondos ajenos, por lo que interesa mantenerlos. En este caso (RE>CFA) se habla de que la empresa tiene APALANCAMIENTO POSITIVO, expresando así que es útil la presencia de capitales ajenos porque, aunque tengan coste, al emplearlos en la em- presa, se obtiene una rentabilidad que supera sus costes (y nos permite tener un % de rentabilidad suplementaria). Si fuera menor la empresa tiene APALANCAMIENTO NEGATIVO (RE<CFA) Rentabilidad del accionista: Indica el beneficio obtenido por acción. El accionista invierte sus ahorros con el objetivo de obtener el máximo rendimiento.
Organización del Patrimonio: El patrimonio está constituido por: A.Activo: agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos de la empresa. Está constituido por los elementos patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su disposición. B.Pasivo o exigible: recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de pago C.Patrimonio Neto: Aquellos elementos que recogen el valor de los fondos que el empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por la empresa que no han sido distribuidos, sino que permanecen dentro de la misma. Masa Patrimonial: conj. De elementos patrimoniales que tienen la misma significación económica. Se agrupa en tres masas: activo, pasivo y neto patrimonial. A.Activo: Compuesto por las inversiones que ha realizado la empresa para la organización de su actividad. Es la es- tructura económica de la empresa. Se distinguirá entre Activo no Corriente y Activo Corriente. 1-ACTIVO NO CORRIENTE: Conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa, están vinculados a esta de forma permanente. Bienes y derechos que la empresa convertirá en dinero en un plazo superior a un año. El Activo no Corriente, se subdivide en: 1)Inmovilizado Inmaterial o Intangible: Conj. De elementos intangibles de duración superior al año con vocación indefinida. 2)Inmovilizado Materia: Bienes tangibles de duración prevista superior al año que no están des tinados a su posterior venta o transformación. 3)Inmovilizado Financiero: Inversiones en productos adquiridos en el mercado, como la renta fija, inversiones financieras permanentes.. (va a parte pero dentro del activo) Las amortizaciones: Es la perdida de valor que sufre un activo, ej: furgoneta, cada año por el paso del tiempo o porque se queda obsoleto y anticuado. Contablemente esto se debe reflejar mediante la cuenta de amortización, que se dota cada año; se denomina cuota de amortización. Será el valor de adquisición menos la amortización acumulada: 1.Amortización anual: estimación de la depreciación de los elementos del inmovilizado durante un año. Se expresa con saldo negativo en el activo del balance. 2.Amortización acumulada: Suma de la amortización anual de todos los elementos del
inmovilizado que sufren depreciación, desde su adquisición hasta el ejercicio de referencia. 2-ACTIVO CORRIENTE: Conj. De elementos cuya función es asegurar la actividad objeto de la empresa, su permanencia en el seno de la empresa no es superior al ciclo económico. Bienes y derechos que la empresa convertirá en dinero en un plazo inferior o igual a un año. El Activo Corriente se subdivide en, ordenados de menor a mayor liquidez: 1-Existencias: Bienes que para hacerlos líquidos precisan una posterior venta o transformación. Por ejemplo, materias primas, mercaderías… 2-Realizable (Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar): Elementos patrimoniales que representan derechos de cobro que la empresa cuyo vencimiento es inferior al año.Ej: clientes, créditos que hemos concedido a C/P y las Inversiones Financieras Tem porales. 3-Disponible (Tesorería): Elementos patrimoniales cuya liquidez es inmediata.Ej: dinero en la caja. Pasivo: Compuesto por los fondos que ha dispuesto la empresa para la financiación de su activo. Es la estructura financiera de la empresa. Se agrupan en propio, nombre de neto, y los ajenos son el pasivo . PATRIMONIO NETO: Recoge las aportaciones de los socios y los beneficios retenidos en la empresa. Ejemplos: capital social, reservas y beneficio. Los Fondos Propios constituidos por aquellos fondos que la empresa no tiene obligación de devolver. 1.Reservas: Fondos que se constituyen a partir de los beneficios generados por la empresa y no distribuidos entre los propietarios. Se pueden crear de una manera voluntaria u obligatoria. Tipos de reservas: 1)Reservas legales: la ley establece un mínimo del 10% de los beneficios obtenidos, hasta que dicha re- serva alcance el 20% del capital. 2)Reservas estatutarias: en virtud de acuerdos recogidos en los estatutos de la mercantil. 3)Reservas voluntarias: constituidas por acuerdo voluntario de los socios en la Junta General. PASIVO NO CORRIENTE: Exigible a largo plazo, conj. De obligaciones o deudas exigibles en un plazo superior a un año. Ej: deudas a largo plazo con entidades de crédito y proveedores de inmovilizado… PASIVO CORRIENTE: Exigible a corto plazo: conj. De obligaciones a las que ha de hacer frente la empresa a corto plazo. Obligaciones o deudas que van a ser exigibles en un plazo inferior al año. Por ej: proveedores, efectos comerciales a pagar.