Actividades previas del proceso de auditoria

1.¿QUÉ ES LA AUDITORIA?

Inspección o verificación de la contabilidad De una empresa o una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar Si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados Obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.»

Una auditoría Revela graves irregularidades en la gestión.

2.¿QUE ES LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Es el examen de la información contenida en Los estados de cuentas por parte de un auditor interno o externo a una empresa, Entidad o estado.

La auditoría es el Examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o Administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución en las entidades Públicas y/o privadas, elaborando el correspondiente informe.

2.1.¿Cuáles SON SUS OBJETIVOS?

La auditoría financiera tiene como Objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un Contador público distinto del que preparó la información contable y del Usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a Conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la Información posee.

El objetivo de la auditoría a los Estados financieros de una entidad es determinar si sus estados financieros, Presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus Operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de Contabilidad generalmente aceptados

3.¿CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA Administración Y DE LOS AUDITORES?

El Auditor debe realizar su examen de acuerdo con las normas internacionales de Auditoría-Nía’s publicadas por la Federación Internacional de Contadores-IFAC Y, los pronunciamientos profesionales vigentes en el Perú.

La responsabilidad del auditor es proporcionar una seguridad razonable de que Los estados financieros han sido presentados adecuadamente en todos sus Aspectos materiales e informar sobre ellos.

Los Estados financieros son responsabilidad de la administración. Esta Responsabilidad incluye el Mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la Selección y aplicación de políticas contables apropiadas, el desarrollo de Estimaciones contables y la protección de los activos de la entidad.

4.¿QUÉ DEBE TOMARSE EN CUENTA EN LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA?

Una vez Que se hayan establecido los objetivos, se debe reunirla información necesaria Y algunos datos que permitirán al auditor conocer el proceso o área a evaluar.

Por Ejemplo, Planeamiento general de la entidad, aplicación de procedimientos de Revisión analítica , ciclos de operaciones mas importantes, restricciones Presupuestarias ,identifiación de los procedimientos de control, comprensión Del sistema de control interno,evaluación del riesgo inherente y riesgo de Control , las políticas relacionadas con el proceso a auditar manuales de procedimiento, mapas del proceso, descripción de tareas, normas aplicables en La auditoria de los estados financieros y regulaciones que afectan al proceso Entre otros.

ELEMENTOS QUE COMPONEN UN PLAN DE AUDITORIA:

1.Objetivos de la auditoria

2.Estructuración del proceso de auditoria

3.Implementación de la auditoria

5.¿QUÉ ASPECTOS SE TOMA EN CUENTA EN LA Ejecución DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Puntos a tomar en cuenta:

– Aspectos generales

– Evidencia y procedimientos de auditoria

– Pruebas de controles

– Muestreo de auditoria en pruebas de controles

– Pruebas sustantivas

– Pruebas sustantivas de detalles.

– Procedimientos analíticos sustantivos.

– Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

– Papeles de trabajo

– Aplicación de TAACs- Técnicas de auditoria asistidas Por computador.

– Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoria.

Prueba de controles: son efectuadas para obtener Seguridad de control, mediante la confirmación de que los controles Han  operado efectivamente durante el Periodo examinado.

Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y Reglamentarias pertinentes.

Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener Evidencia de auditoria, con respecto a si las aseveraciones de los Estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se Aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analíticos Sustantivos.

Pruebas sustantivas de detalle:

Comprenden la aplicación de uno o más técnicas de Auditoria a las partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son Aplicadas las pruebas de detalle siguientes:

comparación, cálculos,confirmación, inspección física, Indagación y  observación

Procedimientos analíticos sustantivos:

Consisten en comparar los saldos de las cuentas Registradas con las expectativas del auditor. El auditor desarrolla una Expectativa en que el monto registrado servirá para el análisis y conocimiento De las relaciones entre las cuentas y otros datos.

6.¿QUE ES EL DICTAMEN, CUALES SON SUS PARTES Y COMO SE CLASIFICAN?

Es el documento Formal que suscribe el auditor conforme a las normas de su profesión, Relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los Estados financieros del ente.

La Estructura del dictamen consta de tres partes y siete elementos:

PRIMERA PARTE:–
Titulo      –Destinatario

SEGUNDA PARTE

– Párrafo introductorio   – párrafo explicativo     -párrafo de la opinión

 TERCERA PARTE:–
La firma    – la fecha   – dirección

CLASES DE DICTAMEN:

Dictamen Sin salvedades:

Este tipo de opinión se Da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la Empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta Entendible y cumple con los principios de contabilidad.

Dictamen con salvedades

Este tipo de opinión se da  cuando Los balances presentados, están razonables, pero existe alguna novedad que No afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida Económico).

Dictamen adverso o Negativo

Este tipo de opinión se da cuando Los balances presentados por la empresa no están razonables Y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este Tipo de dictamen el Auditor
 Externo está en capacidad de explicar las Razones en el cuarto párrafo.

Dictamen con abstención de opinión

Se da cuando los estados financiero  No están razonables y no cumples con los principios de contabilidad y Además cuando existen restricciones por parte de  La empresa en el trabajo de campo de la auditoría.

Normalmente este tipo de inconvenientes se  Da cuando existen problemas internos o polémica que puede afectar Directamente al resultado del periodo.

7 .- ¿Cuál es la Estructura de un plan de auditoria de Estados Financieros?

I.             ORIGEN DEL EXAMEN

II.            NORMATIVIDAD APLICABLE

III.          ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA

IV.          ANTECENDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA

V.           PRINCIPALES PRACTICAS CONTABLES            

VI.          HECHOS SIGNIFICATIVOS RELACIONADOS CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA      

VII.         Identificación DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

VIII.       DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE LA PLANIFICACIÓN        

IX.          ESTRATEGIAS, OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA AUDITORIA    

X.            INFORMES Y REPORTES A EMITIR                    

XI.          CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE AUDITORIA               

XII.         PRESUPUESTO DE LA AUDITORIA     

XIII.        PROGRAMA DE AUDITORIA

8.-¿Qué es el control interno, cuáles son sus componentes y como Se evalúa?

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, Normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes Que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir Posibles riesgos que afectan a una entidad pública.

A)Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión

B)Evaluación del control interno

En Una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del Control interno. La revisión del sistema es principalmente un proceso de Obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos Prescritos y pretende servir como base para las pruebas de control y para la Evaluación del sistema. La información requerida para este objeto normalmente Se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos, Descripción de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisión. Con el Fin de aclarar el entendimiento de la información obtenida de dichas fuentes, Algunos auditores siguen la práctica de rastrear uno o varios de los diferentes Tipos de transacciones afectadas a través de la documentación relativa y de los Registros que se tengan. Esta práctica puede ser útil para el propósito Indicado y puede ser considerada como parte de las pruebas de control como se Comenta más adelante en esta sección.

La Información relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en forma de Respuestas a un cuestionario, memorándum narrativo, diagramas de flujo, cuadros De decisión o cualquier otra forma que convenga a las necesidades o Preferencias del auditor. Al terminar la revisión del sistema, el auditor Debe ser capaz de hacer Una evaluación presumiendo un satisfactorio cumplimiento 

con el sistema prescrito.

9.- ¿QUÉ ES LA MATERIALIDAD DE PLANIFICACIÓN (MP) , ERROR TOLERABLE (ET) Y RESUMEN DE LA DIFERENCIA DE AUDITORIA (RDA)? ,  Y COMO SE DETERMINA ( FORMULA) ?

Materialidad De Planificación (MP):

Es un parámetro que indica que las Incorrecciones por fraude o error (incluidas las omisiones) puedan influir en Las decisiones económicas que los usuarios (en su conjunto) toman basándose en Las cifras financieras o presupuestales .El material planeado a la auditoria de Los estados financieros se reflejan la determinación preliminar de la Materialidad para formarse una opinión de la razonabilidad de los estados Financieros, así como para desarrollar alcances de los procedimientos que se Aplicarán a la auditoria.

·Base de Medición:  Activo Total x 0.25%

Error Tolerable (ET):

El error tolerable para la auditoria de los estados financieros está orientados A reducir las aseveraciones equivocas, a fin de que el juicio profesional esté Basado en hechos objetivos, mas no En subjetividades.

·Materialidad de planificación x 50%

Resumen De la Diferencia de Auditoria (RDA):

El resumen de Diferencia de auditoria es un indicador limite por debajo del cual no se acomodarán aseveraciones Equivocas derivadas de la auditoria para lo cual se toma en cuenta la materialidad planeado, importe que resulte al Establecer el 5% de MP

·Materialidad de planificación x 5%

10.- ¿QUE ES EL PROGRAMA DE AUDITORIA, QUE ASPECTOS SE TOMAN EN CUENTAN PARA ELABORAR EL PROGRAMA DE AUDITORIA Y COMO SE ELABORA (DISEÑO)?

El programa de auditoría es un enunciado, Lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han De emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han De aplicar.  Dado que los programas de auditoría se preparan Anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la Medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos Que se vayan observando. 

En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en Cuenta:

Las Normas de Auditoría.
Las Técnicas de Auditoría.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.

Se Acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe Incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el Programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel Más analítico, aplicado a un área en particular.

El Programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan De trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el Tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó Plasmada la ejecución del programa, la rubrica de quien realizó cada paso y la Fecha del mismo.

Generalmente El programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados Financieros que se examinan.  Cada sección del programa de auditoría debe Comprender:

·Una introducción que describa la Naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de Contabilidad de la compañía.

·Una descripción de los objetivos de Auditoría  que se persiguen en la revisión de la sección.

·Una relación de los pasos de auditoría Que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados Anteriormente. 

Esta sección  debe tener columnas para indicar La persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a Las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo

11.¿CUÁLES SON LAS Técnicas Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA?

Los Procedimientos de auditoria son Operaciones específicas que se aplican en el desarrollo de la auditoria E incluyen prácticas consideradas Necesarias en el examen de una partida o un conjunto de hechos o Circunstancias.

Los procedimientos de auditoria que se Apliquen deben estar en concordancia Con las carácterísticas de la entidad cuyos estados financieros se van a Dictaminar.

CLASES DE PROCEDIMIENTO:

a.

Procedimiento De cumplimiento:

(pruebas de cumplimiento)

·Transacciones realizadas

vVerificar si se cumplíó con las disposiciones Legales, para lo cual se selecciona las transacciones específicas.

·Verificación de los dispositivos legales:

vDebe evaluarse el cumplimiento de las leyes, Directivas, reglamentos, directivas, etc.

vVerificar si la información es precisa y completa.

b.

Muestreo de auditoria

: Aplicación de procedimiento para Obtener y evaluar evidencias.

c.

Procedimiento sustantivo:

Debe aplicarse procedimientos para Todas las aseveraciones.

·Detectar cifras erróneas materiales que ocurrieron Y no fueron detectados por los controles de la entidad.

·Aplicar procedimientos analíticos que sustenten el Criterio del auditor

·Ejecutar procedimientos apropiados para establecer La confiabilidad de la información.

·Determinar diferencias de montos registrados y Compararlos con los montos determinados.

d.

Procedimiento de detalle:

·Confirmación

·Inspección física

·Comprobación

·Cálculo

·Revisión

E. Procedimientos de revisión analítica:

·Estudio y comparación de las relaciones entre los Diversos datos que ofrece los Estados Financieros.

·Análisis de los índices, tendencias relaciones que No guardan coherencia o congruencia con otras informaciones

·Aplicación de comparaciones, cálculos, Indagaciones, inspecciones y observaciones.

·Evaluar la naturaleza y volumen de las Transacciones inusuales o no frecuentes

·Análisis de los registros de las cuentas de control

·Análisis de los saldos de las principales cuentas Del balance.

·Análisis y conciliación de los saldos reales con Los saldos contables.

·Comparación de los Estados Financieros

·Verificar el incremento de la cuenta cargas Diferidas

·Desviación de las proyecciones del flujo de fondos

Técnicas DE AUDITORIA

Clasificación:

1. Técnicas de verificación Ocular:

• Observación
• Comparación

2. Técnicas de Verificación oral:

• Indagación
• Entrevista
• Encuestas

3. Técnicas de Verificación escrita:

• Análisis
• Confirmación
• Tabulación
• Conciliación

4. Técnicas de Verificación documental:

• Comprobación
• Computación
• Rastreo
• Revisión Analítica

5. Técnicas de Verificación física:

·Inspección

12.-

¿QUÉ ASPECTOS SE TOMA EN CUENTA EN LA Ejecución DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Puntos a tomar en cuenta:

– Aspectos generales

– Evidencia y procedimientos de auditoria

– Pruebas de controles

– Muestreo de auditoria en pruebas de controles

– Pruebas sustantivas

– Pruebas sustantivas de detalles.

– Procedimientos analíticos sustantivos.

– Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

– Papeles de trabajo

– Aplicación de TAACs- Técnicas de auditoria asistidas Por computador.

– Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoria.

Prueba de controles: son efectuadas para obtener Seguridad de control, mediante la confirmación de que los controles Han  operado efectivamente durante el Periodo examinado.

Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y Reglamentarias pertinentes.

Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia De auditoria, con respecto a si las aseveraciones de los Estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se Aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analíticos Sustantivos.

Pruebas sustantivas de detalle:

Comprenden la aplicación de uno o más técnicas de Auditoria a las partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son Aplicadas las pruebas de detalle siguientes:

comparación, cálculos,confirmación, inspección física, Indagación y  observación

Procedimientos analíticos sustantivos:

Consisten en comparar los saldos de las cuentas Registradas con las expectativas del auditor. El auditor desarrolla una Expectativa en que el monto registrado servirá para el análisis y conocimiento De las relaciones entre las cuentas y otros datos.

13.- ¿Que son las aseveraciones sobre los Estados Financieros y Como se categoriza?

Son los datos consignados en tales estados son las representaciones de la Administración, de manera explícita o implícita.
Los estados financieros Proveen información en torno a la situación financiera y el desempeño De la entidad.

Estas son Conocidas como aseveraciones sobre los estados financieros, las que pueden Categorizarse de la forma siguiente:

• Integridad:

  
  no existen activos, Pasivos o transacciones no registradas que requieran reconocimiento en los Estados financieros.
• 
  

  Existencia o validez:

  existe un activo o Pasivo en una fecha dada y ocurríó una transacción durante el período Cubierto por los estados financieros.
• 
  

  Exactitud:

  los detalles de los activos, pasivos y Transacciones se han registrado y procesado apropiadamente y fueron Emitidos correctamente en informes, con relación a parte, fecha, Descripción, cantidad y precio.
• 
  

  Valuación:

  los activos y los Pasivos se han registrado a un valor apropiado en libros.
• 
  

  Propiedad:

  la entidad tiene los derechos de Propiedad, con relación a los activos revelados en los estados financieros Y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones de la entidad.
• 
  

  Presentación y revelación:

  se revela, Clasifica y describe la información de conformidad con políticas contables Aceptables y el marco legal correspondiente, en lo que sea aplicable.

14.- ¿A que llamamos riesgo de Auditoria?

El riesgo de auditoría se refiere al hecho que al examinar parte de la Información disponible, en vez de toda, existe el riesgo de que Inadvertidamente el auditor emita un informe que exprese una opinión de Auditoría sin salvedades sobre estados financieros afectados por una distorsión Material. Mejor dicho, es el riesgo de Que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando la información Financiera, administrativa, operacional o de gestión está elaborada en forma Errónea de una manera importante.

15.-¿Cómo se clasifica los procedimientos de Auditoria?

1. Procedimiento De cumplimiento: (pruebas de cumplimiento)
2. Muestreo de auditoria
3. Procedimiento sustantivo
4. Procedimiento de detalle
5. Procedimientos de revisión analítica

16.-¿Cómo se clasifica las técnicas de Auditoria?

6. Técnicas de Verificación Ocular:

• Observación
• Comparación

7. Técnicas de Verificación oral:

• Indagación
• Entrevista
• Encuestas

8. Técnicas de Verificación escrita:

• Análisis
• Confirmación
• Tabulación
• Conciliación

9. Técnicas de Verificación documental:

• Comprobación
• Computación
• Rastreo
• Revisión analítica

10. Técnicas de Verificación física:

·Inspección

17.-¿Qué son las evidencias de Auditoria y como se determinan?

Es la Información utilizada por el auditor para alcanzar las Conclusiones en las que basa su opinión. Esta es necesaria para corroborar o Contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y Proporcionar así al auditor una base para expresar su opinión. Se obtiene Diseñando y aplicando pruebas de auditoria.

Para determinar las evidencias tenemos que trabajar con los Procedimientos y con las técnicas, estas técnicas son:

A. Inspecciones. –

Comprende la inspección documental y examen Físico.

Documental. –

Consiste en examinar registros, documentos o Activos tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su Naturaleza y fuente de las operaciones.

Examen físico. –

Es la técnica de la auditoría mediante el cual El auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener Evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no Necesariamente a su propiedad o valor.

B. Observación. –

Consiste en presenciar un proceso o Procedimientos que están siendo realizados por otros; por ejemplo, la Observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o El desarrollo de procedimientos de control.

C. Indagación mediante entrevista. –

Consiste en Buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.

D. Confirmación. –

Es corroborar la información obtenida en los Registros contables, por ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas Por cobrar de clientes, entre otros, etc. Para confirmar los saldos vigentes Que aparecen en los estados financieros.

E. Cálculo. –

Consiste en comprobar directamente la Exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables, O desarrollar cálculos independientes comprobatorios.

F. Procedimientos analíticos. –

Consisten en utilizar los índices y tendencias Significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de Endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones Y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de Resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada Planificación y desarrollo de la auditoría.

G. Comprobación. –

El auditor dedica la mayor parte de la Auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información Equivocada. Un método para determinar estas áreas es la comparación.

18.- ¿Cuáles son los tipos de evidencia de Auditoria?

Los tipos de Evidencia son:

1.    Examen Físico

2.    Confirmación

3.    Documentación

4.    Observación

5.    Consulta al cliente

6.    Desempeño

7.    Procedimientos analíticos