Ajustes Contables: Corrección de errores en la valoración de activos

1. Valoración de Cartera de Negociación

Fecha de compra | Nominal | Precio adquisición | Gastos compra | Cotización 31/12/20XX

Telefónica | 10/02/20XX | 10.000,00 | 16.000,00 | 200 | 15.300,00
Santander | 15/04/20XX | 15.000,00 | 78.000,00 | 500 | 80.400,00
Repsol | 20/06/20XX | 1.590,00 | 13.992,00 | 180 | 14.628,00
Endesa | 13/10/20XX | 1.200,00 | 12.030,00 | 170 | 11.850,00
Total | | 27.790,00 | 120.022,00 | 1.050 | 122.178,00

RESPUESTA: Tratándose de una cartera especulativa, debemos entender que se trata de activos mantenidos para negociar. Su valoración es por el precio de adquisición, siendo sus gastos llevados a cuentas del grupo 6. A final de ejercicio, los valoramos a su valor razonable (cotización). Recogiendo las pérdidas en la cuenta 6630 (Pérdidas de cartera de negociación) y sus beneficios a la cuenta 7630 (Beneficios de cartera de negociación). Luego, la empresa no ha realizado ningún asiento para recoger las diferencias, con lo que debemos realizar las siguientes modificaciones que coincidirán con los ajustes:

FECHA | CODIGO | CUENTA | DEB | HAB

31/12/XX | 5401 | Inversiones finan. a c/p en inst. finan. | 700 | 6630

| | Perdidas en cartera de negociacion | | 700

| 5402 | Inversiones finan. a c/p en inst. finan. | 2400 | 7630

| | Beneficios de cartera de negociación | | 2400

| 5403 | Inversiones finan. a c/p en inst. finan. | 636 | 7630

| | Beneficios de cartera de negociación | | 636

| 5404 | Inversiones finan. a c/p en inst. finan. | 180 |

2. Valoración de Existencias: Método del Precio Medio Ponderado

La sociedad Beta emplea para valorar las existencias el método del precio medio ponderado. El asiento realizado al 31/12/20X0 ha sido el siguiente; El auditor en el recuento ha detectado lo siguiente: Están contabilizadas 20 unidades que son inservibles con un valor global de 200 €. El valor de esas mercaderías en el mercado es de 13.000 €.

RESPUESTA: La empresa ha contabilizado las existencias por 14.750 €. Pérdida de 20 unidades – 200 € TOTAL = 14.550 €. Luego debió hacer:

Ajuste:

La empresa no tuvo en cuenta el deterioro de valor de las mercaderías, luego tuvo que hacer:

3. Reversión de Deterioro de Mercaderías

La sociedad T en el ejercicio X-1 tenía contabilizado un deterioro de mercaderías de 300 €. En el presente ejercicio no ha hecho nada. RESPUESTA: Debió dar de baja dicho deterioro.

4. Baja de Proyecto de Investigación Inviable

Una sociedad comenzó durante el pasado ejercicio x-1 un programa de investigación que afrontó por sus propios medios, los gastos que se activaron fueron de 3.000 €. En el ejercicio X se han vuelto a activar 1.000 €. Los auditores detectan en el ejercicio x, que dicho proyecto es inviable. RESPUESTA: Hay que dar de baja un activo activado en X-1 por valor de 3.000 €.

La empresa en el año X hizo:

Debió hacer: Nada. Luego el ajuste propuesto es:

5. Corrección de la Amortización del Fondo de Comercio

La empresa Z ha realizado en el ejercicio X-2, X-1 y X una amortización del Fondo de Comercio en cada uno de ellos de 2.000 €. Los auditores llegan a la conclusión que ha existido un deterioro de valor en el ejercicio X-1 de 1.000 € y en el X de 500 €.

RESPUESTA: Hay que recordar que el Fondo de Comercio, desde la implantación del nuevo Plan de Contabilidad, no se amortiza. Sí que se pueden recoger deterioros de valor, pero estos minoran directamente la cuenta de Fondo de Comercio. Para corregir los años X-2 y X-1 realizaremos el siguiente ajuste:

(1) Esta cuenta no existe en el Plan, supongamos que la empresa utilizó la misma. En el ejercicio X la empresa hizo:

La empresa debió haber hecho:

Luego el ajuste propuesto será: