550. Objetivos del Auditor:
- a. Obtener un entendimiento de las relaciones y transacciones con partes relacionadas suficiente para permitir la auditoría.
- b. Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto a si las relaciones y transacciones con partes relacionadas han sido apropiadamente identificadas, contabilizadas y reveladas en los estados financieros.
550. Indagaciones del Auditor a la Administración:
- a. La identificación de las partes relacionadas de la entidad, incluyendo los cambios desde el período anterior.
- b. La naturaleza de las relaciones entre la entidad y esas partes relacionadas.
- c. Si la entidad efectuó cualquier transacción con esas partes relacionadas durante el período y, si así fuere, el tipo y propósito de las transacciones.
550. Indagaciones del Auditor Interno:
- a. Identificar, contabilizar y revelar las relaciones y transacciones con partes relacionadas.
- b. Autorizar y aprobar transacciones y acuerdos significativos con partes relacionadas.
- c. Autorizar y aprobar transacciones y acuerdos significativos fuera del curso normal de los negocios.
550. Si el Auditor Identifica Partes Relacionadas:
- Comunicar oportunamente la información pertinente a los demás miembros del equipo de trabajo.
- Solicitar a la Administración que identifique todas las transacciones con la recién identificada parte relacionada para una evaluación adicional por parte del auditor.
- Indagar por qué los controles de la entidad sobre relaciones y transacciones con partes relacionadas fallaron en permitir la identificación o revelación de las relaciones y transacciones de las partes relacionadas.
550. Partes Relacionadas Fuera del Curso Normal:
- Inspeccionar los contratos o acuerdos subyacentes, si hubieren, y evaluar.
- Obtener evidencia de auditoría de que las transacciones han sido apropiadamente autorizadas y aprobadas.
700. Objetivos del Auditor:
- Formarse una opinión sobre los estados financieros a base de una evaluación de la evidencia de auditoría obtenida, incluyendo evidencia obtenida respecto a estados financieros comparativos o información financiera comparativa.
- Expresar claramente esa opinión sobre los estados financieros a través de un informe escrito que también describa la base para esa opinión.
Conceptos Clave
Estados Financieros Comparativos: Un juego completo de estados financieros para uno o más períodos incluidos para su comparación con los estados financieros del período actual.
Información Comparativa: Información de un período anterior presentada con el propósito de comparar los montos o revelaciones del período actual con información que no tiene la forma de un juego completo de estados financieros. Incluye información de un período anterior presentada como estados financieros resumidos o como información financiera resumida.
Estados Financieros Resumidos: Información financiera histórica que se presenta con menos detalles que un juego completo de estados financieros, de acuerdo a un apropiado marco de preparación y presentación de información financiera. Pueden ser presentados separadamente como información financiera no auditada o como información comparativa.
Estados Financieros de Propósito General: Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de propósito general.
Marco de Propósito General: Un marco financiero de preparación y presentación de información financiera diseñado para cumplir con las necesidades comunes de información financiera de un amplio rango de usuarios.
Opinión Sin Modificaciones: La opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco financiero de preparación y presentación de información financiera aplicable.
700. Formarse una Opinión sobre los EEFF:
- Formarse una opinión respecto a si los estados financieros están presentados razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco financiero para la preparación y presentación de información financiera aplicable.
- El auditor debe concluir si ha obtenido una seguridad razonable respecto a si los estados financieros tomados como un todo no tienen representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.
Consideraciones:
- La conclusión del auditor, de acuerdo con la Sección AU 330, respecto a si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
- La conclusión del auditor, de acuerdo con la Sección AU 450, respecto a si las representaciones incorrectas son significativas, individualmente o en conjunto.
Evaluar:
- Si los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables significativas seleccionadas y aplicadas.
- Si las estimaciones contables efectuadas por la Administración son razonables.
- Si la información presentada en los estados financieros es pertinente, fiable, comparable y entendible.
- Si la terminología utilizada en los estados financieros, incluyendo el título de cada estado financiero, es apropiada.
700. Sin Modificaciones: Cuando el auditor concluye que los estados financieros están presentados razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco financiero para la preparación y presentación de información financiera aplicable.
700. Informe:
- Debe ser por escrito.
- Tener un título que incluya la palabra independiente.
- Ser dirigido como lo requieran las circunstancias del trabajo.
- Incluir el título “Responsabilidad de la Administración por los estados financieros” y “Responsabilidad del auditor”.
- Expresar una opinión sobre los estados financieros a base de la auditoría.
- Incluir una sección con el título “Opinión”.
- La firma manual o impresa de la firma del auditor.
- Nombrar la ciudad donde ejerce el auditor.
- Fecha del informe del auditor.
- Otras responsabilidades de informar.
- Describir una auditoría.
700. Auditor Predecesor: Que los estados financieros del período anterior fueron auditados por un auditor predecesor.
700. No Auditado: Los estados financieros del período anterior deben ser claramente identificados para indicar su condición y el informe del auditor debe incluir un párrafo sobre otros asuntos para indicar que el auditor no ha auditado, revisado ni compilado los estados financieros del período anterior y que el auditor no asume ninguna responsabilidad por ello.
705. Objetivo del Auditor: Expresar en forma clara una opinión, apropiadamente modificada, sobre los estados financieros que es necesaria cuando:
- El auditor concluye que, a base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros como un todo están representados incorrectamente en forma significativa.
- El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría para concluir que los estados financieros como un todo están exentos de representaciones incorrectas significativas.
705. Opinión con Salvedades:
- El auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría, concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria, son significativas pero no invasivas en los estados financieros.
- El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión, pero el auditor concluye que los posibles efectos sobre los estados financieros de representaciones incorrectas no detectadas, si hubiere, podrían ser significativas pero no invasivas.
705. Retiro: Comunicar a los encargados del Gobierno Corporativo cualquier asunto relacionado con representaciones incorrectas identificadas durante la auditoría que habrían resultado en una modificación de la opinión.
705. Opinión Adversa o Abstención:
- Describir en el párrafo de la base para modificación cualquier otro asunto del cual el auditor tiene conocimiento que habría requerido de una modificación en la opinión y los efectos de ello.
- Considerar la necesidad de describir en un párrafo de énfasis en un asunto o en el párrafo sobre otros asuntos cualquier otro asunto del cual tenga conocimiento el auditor que habría resultado en comunicaciones adicionales en el informe del auditor sobre los estados financieros que no son modificaciones de la opinión del auditor.
706. Objetivo del Auditor: Llamar la atención del usuario, cuando a juicio del auditor sea necesario hacerlo, mediante una comunicación clara en el informe del auditor sobre:
- Un asunto, que aunque apropiadamente presentado o revelado en los estados financieros, es de tal importancia que es fundamental para el entendimiento de los estados financieros por parte del usuario.
- Cualquier otro asunto que sea pertinente para el entendimiento de la auditoría, de las responsabilidades del auditor o del informe del auditor, por parte del usuario.
705. Párrafo de Énfasis:
- Debe incluirse inmediatamente después del párrafo de la opinión en el informe del auditor.
- Utilizar el título “Énfasis en un asunto” u otro título apropiado.
- Indicar que la opinión del auditor no se modifica en relación con el asunto enfatizado.