TESORERÍA – OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Realizar evaluación del Control Interno en el área de tesorería y comprobar su importancia en la actividad de la empresa.
2. Los fondos existen, son efectivos y están correctamente valorados y clasificados.
3. Los fondos son propiedad de la empresa. Si es Cuenta Corriente o Libreta de ahorro deben ir a nombre de la empresa y no de otra persona física o jurídica.
4. Las operaciones están debidamente autorizadas.
5. No existen omisiones, todas las Cuentas Corrientes se encuentran contabilizadas.
6. Todos los fondos tienen la característica de disponibilidad inmediata. También se incluyen otras inversiones financieras con un plazo de vencimiento inferior a 3 meses desde fecha adquisición sin riesgos significativos de cambio.
7. La moneda extranjera está debidamente valorada.
8. Los saldos de libro mayor son coincidentes con la totalidad existente en el balance.
9. No se debe registrar ningún asiento sin soporte documental. No se debe tomar el extracto bancario sino disponer del documento justificativo de la operación.
10. La memoria contiene toda aquella información básica adicional que, con respecto a estas partidas, exigen la normativa contable en vigor.
TESORERÍA – OBJETIVO GENERAL
El objetivo fundamental es determinar si los saldos de las cuentas representativas de los activos líquidos en poder de la empresa existen, son legítimos, razonables, son propiedad de la empresa, están adecuadamente valorados y contabilizados según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y correctamente protegidos.
TESORERÍA – CONTROL INTERNO
Debe ser máximo por ser el área más significativa de la empresa y por tanto, es la más susceptible de sufrir desfalcos o malversaciones.
Un elemento fundamental para poder dar una opinión en términos de evidencia relativa o riesgo probable en esta área es la calidad del sistema de Control Interno y la evidencia de su cumplimiento.
- Que exista una segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro.
- Que existan controles adecuados sobre las entradas y salidas de dinero.
- Que existan conciliaciones bancarias mensuales.
- Que exista un buen control de fondos de caja.
ACTIVO NO CORRIENTE – OBJETIVOS
General
- Los activos están controlados económicamente por la empresa, existen, no se ha omitido ninguno y están valorados según el Plan General Contable (PGC).
- La política de amortización responde a un método razonable.
- Las Cuentas Anuales (CCAA) recogen toda la información necesaria sobre el activo fijo.
Específicos
- El inmueble registrado existe y se encuentra en condiciones de uso.
- Sobre los bienes propiedad de la empresa no pesa ninguna carga, gravamen o cualquier otro tipo de restricción.
- Las compras de elementos son capitalizables, son propiedad de la empresa y están correctamente valoradas y clasificadas.
- Las ventas o bajas están debidamente autorizadas, correctamente contabilizadas y se ha contabilizado el beneficio o pérdida.
ACTIVO NO CORRIENTE – CONTROL INTERNO
Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias.
- Existencia de un plan de inversión al principio de cada ejercicio.
- Mantenimiento de registros auxiliares para el inmovilizado que incluya fecha adquisición, descripción, vida útil, precio, etc.
- Conciliar periódicamente los registros auxiliares de inmovilizado con las cuentas de control del mayor.
- Procedimiento formal de autorización para la baja del inmovilizado.
- Numeración de los elementos que faciliten su identificación y establecimiento de un programa de inventario.
- Establecimiento de un mínimo capitalizable.
- Adecuada cobertura de seguros.
CUENTAS A COBRAR – OBJETIVOS
General
Determinar si los saldos de los elementos que integran las cuentas representativas de deudas legítimas y propias, con origen en operaciones de ventas y prestación de servicios están debidamente clasificados y valorados y exigibles a vencimiento.
Específicos
- Las cuentas por cobrar registradas son cobros válidos a cargo del deudor.
- Las Cuentas por cobrar están registradas y clasificadas.
- Las cuentas por cobrar se presentan de acuerdo con el PGC.
- Las cuentas por cobrar son propiedad del cliente, están libres de gravámenes.
- Las cuentas contingentes están registradas y desglosadas adecuadamente.
- Las cuentas por cobrar siguen el principio de devengo.
- Las cuentas por cobrar están descritas y clasificadas en forma adecuada.
CUENTAS A COBRAR – CONTROL INTERNO
- Segregación de las funciones de contabilidad con las de operación y custodia.
- Conciliación de saldos individuales con las cuentas control del Mayor.
- Control numérico de documentos.
- Se deben iniciar procesos de cancelación de los saldos incobrables.
- Los saldos acreedores de clientes deben estar autorizados por empleado con autoridad.
- Confirmar periódicamente saldos con clientes y aclarar diferencias producidas.
- Mantenimiento de listas formalizadas de precios de facturación.
- Establecimiento de límites de crédito individuales por cliente.
EXISTENCIAS – OBJETIVOS
General
El objetivo general es determinar si los bienes existen, si los saldos son legítimos y razonables, si están debidamente clasificados y si son bienes cuyo coste se recuperará como consecuencia de la actividad normal.
Específicos
- Que el saldo del mayor cuadre con las sumas de las partidas individuales.
- Estudiar y evaluar el Control Interno para determinar que los métodos utilizados son adecuados.
- Los saldos individuales están correctamente descritos y clasificados.
- Los productos individuales listados son auténticos.
- Las existencias se hayan valoradas correctamente según principios contables.
- Los procedimientos establecidos para determinar los costes de compra y fabricación se han desarrollado bajo la política de la empresa.
EXISTENCIAS – CONTROL INTERNO
- La evaluación del Control Interno persigue el conocimiento de los criterios organizativos y contables.
- El sistema de Control Interno deberá permitir determinar sus puntos débiles.
- La facilidad de errores, fraudes y manejo de las existencias hacen necesario establecer rigurosos controles de movimiento.
- Mantener un adecuado control de existencias físicas: inventarios permanentes o inventarios físicos periódicos.
- Existencia de un sistema que investigue y aclare todas las diferencias que se puedan producir.
- Sistema que garantice el control tanto de entradas como de salidas.
- Informes periódicos de existencias anticuadas o estropeadas.
- Seguros que cubran los riesgos más importantes que afecten a las existencias.
- Segregación de funciones entre personas que controlan físicamente las existencias y las responsables del mantenimiento del registro contable.
- Instrucciones acerca del procedimiento de valoración de las existencias.
PROVISIONES – OBJETIVOS Y CONTROL INTERNO
- Consiste en comprobar que las provisiones al cierre del ejercicio recogen todos los pasivos devengados así como las pérdidas y riesgos razonablemente cuantificables.
- Un buen sistema de control interno en el área de provisiones debe estar basado en un adecuado sistema de información a la dirección que permita detectar hechos que den lugar a riesgos susceptibles de ser provisionados.
CUENTAS DE GESTIÓN – OBJETIVOS Y CONTROL INTERNO
- Comprobar que los ingresos, costes y gastos contabilizados corresponden al período objeto de auditoría.
- Que los costes y gastos contabilizados guardan relación con los ingresos.
- Que sean contabilizados la totalidad de ingresos, costes y gastos que han de tomarse en consideración.
- Que ingresos, costes y gastos aparezcan adecuadamente descritos y clasificados.