Auditoría del Inmovilizado: Material, Inmaterial, Financiero y Gastos Amortizables

AUDITORÍA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

Objetivos

• Determinar la corrección de los saldos contables del inmovilizado material.
• Verificar la existencia física, valoración, protección jurídica y física de los elementos.

Veracidad y existencia real:

• Comprobar la existencia física y las buenas condiciones de uso.
• Verificar el registro en los libros contables.

Propiedad:

• Confirmar la propiedad de los bienes por parte de la empresa.
• Revisar los documentos acreditativos de titularidad.

Valoración:

• Verificar la valoración de acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas.

Contabilización:

• Comprobar la contabilización y clasificación en cuentas separadas.

Protección:

• Evaluar los riesgos y concertar pólizas de seguros oportunas.

Depreciación:

• Revisar la política de amortización y su razonabilidad.
• Verificar la aplicación uniforme de los métodos y la contabilización adecuada de las amortizaciones.

*El auditor debe comprobar estos aspectos:

1. Control interno:

• Verificar la existencia y aplicación de un buen control interno.

2. Estados financieros:

• Comprobar la inclusión de toda la información básica y adicional relevante.

3. Memoria:

• Verificar la incorporación de la información mínima exigida sobre el inmovilizado material.

2. Procedimientos de auditoría

El auditor debe diferenciar entre la primera auditoría y las posteriores.

Primera auditoría:

• Recabar toda la documentación necesaria.
• Formarse una opinión sobre los criterios de valoración y las transacciones registradas.

Auditorías posteriores:

• Verificar los movimientos del periodo y otros considerados oportunos.

El programa de trabajo debe comprender:

1. Relación de cuentas

• Obtener la composición detallada del inmovilizado material.

2. Verificación de su existencia física:

• Realizar recuentos físicos e identificar los elementos con los registros existentes.

3. Verificación de la evidencia de propiedad legal y disponibilidad:

• Revisar escrituras públicas, registros de tráfico o facturas de compra-venta.

4. Verificación de su cobertura de seguros

• Investigar la cobertura contra riesgos y examinar las pólizas en vigor.

5. Verificación contable de saldos:

• Cotejar saldos iniciales y finales.
• Verificar la contabilización correcta de los elementos.
• Revisar los ingresos por rentas de terrenos y edificios.

6. Verificación de las operaciones del periodo

• Analizar los movimientos del periodo.
• Verificar la autorización, exactitud numérica y contabilización de los cargos y abonos.

7. Verificación de los criterios de valoración:

• Verificar la vida útil estimada.
• Comprobar la dotación anual de amortización.
• Verificar la amortización acumulada.
• Verificar la valoración de los elementos de inmovilizado.

8. Verificación del control interno:

*Entradas:

• Comprobar la selección de proveedores.
• Examinar el ciclo de la compra.

*Salidas:

• Verificar el tratamiento del inmovilizado retirado.

9. Verificación de costes de capitalización:

• Realizar la relación directa entre el préstamo y la inversión relacionada con la financiación.

AUDITORÍA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL Y GASTOS AMORTIZABLES

1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Debido a su naturaleza inmaterial, estos elementos se reconocen mediante su existencia documental y cumplimiento de formalidades legales.

1. Inmovilizado inmaterial:

1. Obtener evidencia de su existencia, documentación y registro.
2. Confirmar el corte correcto de las operaciones.
3. Asegurar la valoración adecuada según el PGC.
4. Comprobar los métodos de amortización y su contabilización.
5. Verificar la protección y cobertura de riesgos.
6. Asegurar un buen control interno.
7. Comprobar la información mínima exigida en la memoria.

2. Gastos amortizables:

1. Comprobar la realidad y justificación de los gastos.
2. Confirmar el corte correcto de las operaciones.
3. Asegurar la contabilización y valoración correctas.
4. Comprobar el saneamiento dentro del plazo establecido.
5. Verificar la información mínima exigida en la memoria.

2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

a)Verificación documental:

• Revisar contratos, facturas y documentos soporte.

Verificación registral:

• Comprobar la legitimidad de los bienes mediante registros, contratos y justificantes.

Verificación contable:

• Preparar papeles de trabajo para obtener evidencia sobre registros, saldos, costes y amortizaciones.

Verificación de los criterios de valoración:

• Revisar el sistema de cálculo de la amortización.
• Comprobar la razonabilidad de la estimación del periodo de imputación.

AUDITORÍA DEL INMOVILIZADO FINANCIERO. INVERSIONES FINANCIERAS

1. OBJETIVOS DE AUDITORÍA

1. Verificar el registro adecuado de las inversiones y créditos.
2. Asegurar la valoración correcta según los principios contables generalmente aceptados.
3. Confirmar el corte correcto de las operaciones.
4. Comprobar la inclusión de todas las inversiones y la exclusión de partidas no correspondientes.
5. Verificar la existencia de provisiones para cubrir pérdidas de valor.

2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Inversiones Financieras

Verificación documental:

• Comprobar títulos y obtener confirmaciones de terceros.

Revisión de las operaciones de compra y venta:

Pa confirmar qse han completado los requisitos implantados al efecto, revisando los movimientos del periodo como las compras, ventas, etc. examinando los doc justificativos. Verificar si las compras y las ventas están autorizadas xel consejo de administración o  persona autorizada.Valoración: Comprobación qla valoración de ls títulos se ajusta a los principios y normas normalmente acepta2 y alos criterios de valoración del PGC. Se tendrá en cuenta :1.Se cotizan en el mercado, mediante de las cotizaciones oficiales. En las inversiones temporales las pérdidas han de reconocerse de inmediato,y en las inversiones a  l/p, se observara si la propensión continuada es la baja.2.Si no cotizan en el mercado, por docs bancarios.3.Tb se procederá a verificar la correcta contabilización sobre correcciones valoradoras xplusvalías y minusvalías y de las prosificaciones y rendimientos x intereses y dividen2:a)En E q cotizan en bolsa, se can comprobar con los anuncios de pagos de dividendo.b)En las E q no cotizan usando el procedimiento de confirmación directa con la compañía q pago el dividendo.c)x provisiones xla actuación de valores: Verificando las provisiones realizadas con el gasto contabilizado en la cuenta de pérdidas y ganancias.2.Créditos y prestamos:1.Verificación documental y contable: Comprobar qen estas operaciones queden regulados los derechos y garantías de la E. Mediante otorgamiento de póliza, escritura, o doc q aga frente a 3os. Comprobar la correcta contabilización del nominal de crédito, los intereses devenga2 y los cobros realiza2 del principal*Confirmación de sal2: Pa obtener evidencia de la existencia y validez del préstamo o crédito.*Provisiones x insolvencias: Revisar la antigüedad d ls sal2 de créditos concedi2 pa det la probabilidad de su recuperación y sus intereses y estimar la razonabilidad de la provisión pa insolvencias.