Auditoría: Concepto y Definición
Auditoría se define como la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y obtención de evidencia, desde una posición de independencia, sobre la documentación e información de una organización. Es realizada por un profesional, el auditor, designado para desempeñar tales funciones. La función principal del auditor es examinar e informar sobre la documentación elaborada por los órganos directivos.
Definición: Auditar consiste en estudiar y analizar toda la documentación relativa a una empresa, institución u organismo para determinar hasta qué punto la misma está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, así como para identificar los aspectos que requieren mejoras.
Objetivos de la Auditoría
El objetivo fundamental de un trabajo de auditoría es permitir que el auditor llegue a estar en condiciones de informar fundadamente sobre la fidelidad y razonabilidad de la situación que refleja la documentación aportada por la empresa.
Objetivos Secundarios:
- El examen del auditor no está específicamente destinado a descubrir actuaciones anómalas, fraudulentas o erróneas.
- La responsabilidad de la gestión y control corresponde a la administración de la empresa.
- El auditor no es responsable de la preparación de la documentación de la gestión (ej. estados financieros).
- El auditor puede hacer sugerencias constructivas al cliente en relación con los aspectos operativos de la empresa.
Importancia de las Auditorías
Las auditorías son esenciales por diversas razones, entre las más importantes se encuentran:
- Ofrecer seguridad a los propietarios de las empresas.
- Proporcionar fiabilidad a otros usuarios de los estados financieros.
- Facilitar la venta, cambio de titularidad o liquidación de una empresa al conocer su valoración real.
Clases de Auditorías
Por el Sujeto que la Efectúa
- Auditoría Interna: Realizada por empleados de la propia empresa.
- Auditoría Externa: Efectuada por auditores profesionales independientes.
Por su Contenido y Fines
- Auditoría de Gestión: Afecta a la situación global de la empresa.
- Auditoría Organizativa: Analiza la estructura organizativa.
- Auditoría Operacional: Determina el cumplimiento de objetivos establecidos.
- Auditoría Financiera: Examina y verifica los estados financieros.
- Auditoría Contable: Analiza la adecuación de los criterios contables.
- Auditoría Informática: Verifica el funcionamiento del sistema informático.
Por su Amplitud
- Auditoría Total: Abarca todos los elementos de la empresa.
- Auditoría Parcial: Se concentra en elementos específicos.
Por su Frecuencia
- Auditoría Permanente: Se realiza periódicamente.
- Auditoría Ocasional: Se realiza esporádicamente.
Auditoría Interna y Externa
Auditoría Interna
La auditoría interna realiza un examen completo de la estructura organizativa y sus métodos de operación. Su objetivo es detectar deficiencias y proponer soluciones. Depende directamente de la gerencia.
Características
- Independencia limitada en su estructura.
- Personal cualificado.
- Informes periódicos a la gerencia.
- Planificación adecuada.
Auditoría Externa
La auditoría externa, realizada por consultores externos, ofrece beneficios como experiencia, objetividad y ahorro de gastos.
Diferencias entre Auditoría Interna y Externa
- En la auditoría interna, el auditor es un empleado; en la externa, es un profesional independiente.
- La independencia es limitada en la interna y total en la externa.
Ambos tipos de auditoría no son excluyentes.
Auditoría Informática
La auditoría informática evalúa si un Sistema de Información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos y cumple con las leyes y regulaciones. Detecta el uso de recursos y flujos de información, identificando necesidades y barreras.