Mencione 3 características del IVA 1- Es un impuesto indirecto, porque grava hechos económicos y no los ingresos de las personas.2- Es un impuesto de retención, porque obliga a vendedores y prestadores de servicios a retener el impuesto.3- Es un impuesto de declaración y pago mensual, entre el 01 y el 12 de cada mes, respecto de la obligación producida en el mes anterior.
Mencione las ventajas del valor agregado
a) No incentiva la integración vertical de las empresas por no existir el impuesto con «efecto de casada»; con la ley anterior había un efecto repetitivo la producción se dió de manera vertical, trataban de producir la mayor parte de un artículo determinado, con el fin de evitar la recepción de la tasa del 8% que afectaba las transferencias entre productores.
b) No produce distorsión en la estructura de los precios, siempre que los porcentajes de comercialización se calculen sobre el costo de las mercaderías.
c) Tiene una tasa más baja que el sistema anterior – que era el de 24% – lo que constituye, en consecuencia, un menor incentivo a la evasión.
d) Mantiene un control automático del impuesto como consecuencia de la oposición de intereses entre vendedores y compradores.
e) Es un impuesto de Traslación, o sea, se fuerza a otra persona pagar el impuesto.
f) Es un impuesto indirecto, o sea, grava los hechos económicos como son las transferencias de bienes corporales muebles e inmuebles y las prestaciones de servicios.
g) Es un impuesto de etapas múltiples, admite la deducción del impuesto facturado en las etapas anteriores.
h) Es un impuesto que grava solamente el mayor valor.
i) Es un impuesto que se recauda por parcialidades, cada vez que se produzca la transferencia del producto hasta completar su circuito de producción y distribución.
j) Es un impuesto que no constituye costo para el productor, distribuidor o comerciante, pues si bien es cierto soporta el impuesto recargado en las compras de bienes y prestaciones de servicios, éste lo recupera con cargo al eslabón siguiente. k) Es un impuesto que constituye costo solamente para el consumidor final de bienes y servicios.
Explique el principio de territorialidad y habitualidad
El Principio de la Territorialidad. Están Gravadas con I.V.A las ventas de bienes corporales muebles ubicados en el Territorio Nacional, independiente del lugar en que se celebren la convención respectiva.
El Principio de la Habitualidad. Para considerar la habitualidad, el S.I.I. considera la naturaleza, cantidad y frecuencia con que el vendedor realiza las ventas de los bienes corporales muebles y así determina el ánimo que guió al contribuyente fue adquirido para su uso, consumo o reventa.
Mencione 3 hechos gravados especiales en las ventas
1.- Las importaciones habituales o no. 2.- Los contratos de instalación o confección de especialidades, están gravados con I.V.A. 3.- Y, finalmente la venta de establecimientos de comercio, sólo se gravan con I.V.A. los bienes del Activo Realizable, lo demás, no.
Mencione 3 hechos gravados especiales en las prestaciones de servicios
1.- El arrendamiento, subarrendamiento o usufructo de bienes corporales, muebles, inmuebles amoblados e inmuebles equipados con instalaciones o maquinarias.
2.- El arrendamiento, subarrendamiento o usufructo de Marcas, Patentes de Invención, Fórmulas Industriales, están gravados con I.V.A.
3.- El estacionamiento de automóviles y otros vehículos en las Playas de Estacionamiento están gravados con I.V.A.
Mencione los hechos gravados en el IVA cuando no se produce
1.- Particulares que venden ocasionalmente bienes corporales muebles, nuevos o usados.
2.- Empresas que venden bienes del Activo Inmovilizado, como ser, maquinarias, muebles, instalaciones, vehículos, herramientas, equipos, etc.; también repuestos y accesorios.
3.- Empresas que venden materiales sobrantes, papel, calco, tinta, formularios que han caído en desuso.
Que entiende por devengamiento del impuesto
Es el momento cuando ocurre el hecho que da nacimiento a la obligación tributaria que permite al Fisco tener el derecho sobre el monto del tributo de parte del contribuyente.
Explique el concepto del sujeto del impto.
El sujeto, del impuesto es el vendedor o prestador de servicios que actúa como vínculo tributario, teniendo la responsabilidad de enterar en arcas fiscales los impuestos o montos que estipule la ley.
Mencione la cualidad que deben tener los sujetos
a) Los vendedores que efectúan ventas de bienes corporales muebles de su producción o adquiridos de terceros.
b) Los vendedores que realicen operaciones que la ley equipare a ventas.
c) Los prestadores de servicios por las prestaciones realizadas.
d) Los prestadores de servicios por operaciones que se equiparen a servicios
Nombre 3 tipos de sujetos e identifíquelos
(en las ventas —- el vendedor ) ( en las prestaciones de servicio ——— el prestador de servicio) ( en las importacnciones————-el importador)
Que entiende por cambio de sujeto
El cambio de sujeto se produce como facultad del S.I.I. cuando el sujeto del I.V.A. es de difícil fiscalización. Ej. Agricultores, artesanos, pescadores artesanales, cazadores, que no emiten boletas o facturas.
– En el caso del ripiero, el sujeto será la Empresa Constructora
– En el caso del pescador artesanal, el sujeto del IVA, será el Terminal Pesquero.
– En el caso, del vendedor de gas, el sujeto del IVA será la Distribuidora.
– En el caso de los retiros, el sujeto del IVA será la Empresa.
– En el caso de las ventas habituales de ganado, hortalizas, verduras, el sujeto del IVA será el Consignatario o Martillero.
– En el caso de los cigarrillos, diarios, los sujetos del IVA serán los Agentes Distribuidores.
Explique el concepto de base imponible en el IVA
Es la suma de las operaciones gravadas por la ley sobre la cual se aplica directamente la tasa del tributo para determinar el monto sobre la obligación tributaria.
Mencione 4 hechos gravados en las ventas
a) En las Importaciones, La Base Imponible es el valor C.I.F. o en su defecto valor aduanero mas gravamen del 6%.
b) En los Retiros de Bienes, La Base Imponible es el precio de venta o valor de Mercado, el que sea mayor.
c) En los Contratos de Construcción, La Base Imponible es el valor del Contrato más los materiales.
d) En los Establecimientos de Comercio, la Base Imponible es el Precio de venta de los Bienes del Activo Realizable.
Explique el concepto de mecánica en el IVA
Es el sistema del IVA grava exclusivamente el mayor valor que se agrega a un producto en cada una de sus etapas de producción, distribución y venta.
Se consigue mediante el sistema que permite deducir del impuesto que afecta al precio de venta de los bienes, el impuesto soportado por el adquirente en la etapa inmediatamente superior.
Cual es la diferencia entre IVA DF y IVA CF
CREDITO FISCAL. Los vendedores y prestadores de servicios tienen derecho a deducir del Dédito Fiscal, el monto del IVA, que por el mismo período, hayan debido soportar en sus adquisiciones de bienes o en los servicios recibidos. Este IVA que ha sido recargado a vendedores y prestadores de servicios y que éstos, tienen derecho a rebajar de su Débito Fiscal es lo que la ley ha denominado Crédito Fiscal. Deben acreditarlo con facturas, o comprobantes de ingresos si se trata de importaciones. También la rebaja se acredita deduciendo de las Notas de Débito recibidas, las Notas de Créditos recibidas en el mismo período.
Mencione 5 partidas que generan CF
1) El impuesto recargado en la adquisición o importación de bienes destinados al Activo Realizable, tales como Materias Primas, insumos, materiales, mercadería, etc.
2) El impuesto recargado en la adquisición, importación de bienes corporales muebles que forman el Activo Fijo, tales como maquinarias, muebles, útiles, repuestos, equipos, vehículos con excepción de automóviles, pero, vehículos destinados al giro de la Empresa.
3) El impuesto recargado en la adquisición o importación de bienes corporales muebles o prestaciones de servicios que forman parte del rubro Gastos Generales, tales como útiles de aseo, útiles de oficina, reparación y conservación de los bienes del Activo Fijo.
4) El impuesto recargado en la adquisición de bienes destinados a la reparación de inmuebles para subsanar los deterioros.
5) El impuesto recargado en los Contratos de Arrendamiento y Contratos de Leasing de automóviles y Station wagon, cuando el giro es la venta o arrendamiento de tales vehículos.
Explique como se determina el IVA a pagar
Es el IVA que mensualmente debe pagar el contribuyente «vendedor» o «prestador de servicios» queda determinado por la diferencia que existe entre el Débito Fiscal mensual y el Crédito Fiscal mensual del mismo período.
Si el Débito Fiscal resulta mayor que Crédito Fiscal mensual, el exceso o diferencia será el monto del impuesto que debe declararse y pagarse simultáneamente.
En que consiste el remanente CF
Si el Crédito Fiscal fuera mayor que el Débito Fiscal del mismo período tributario, hay un saldo a favor del contribuyente que se llama Remanente de Crédito Fiscal.
Explique el concepto N.C y mencione 3 formas de aplicarlo
Documentos que deben emitir los contribuyentes por los descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturación a sus compradores o beneficiarios, como así mismo, por bienes devueltos o servicios anulados dentro del plazo de tres meses contado entre la entrega y la devolución.
a) Bonificaciones y descuentos otorgados a compradores y beneficiario.