U.5 Características impuesto: impuesto indirecto
Da igual el dinero que tengas, tienes que pagar lo mismo.
Impuesto de devengo instantáneo
El impuesto se hace en efectivo en el momento en el que se realiza la operación. Empresarios/consumidor pagan el IVA cuando se realiza la operación.
Impuesto real
Referencia a las cosas y personas.
Sujetos pasivos del IVA empresarios/profesionales
Operaciones sujetas: entregas de bienes/prestaciones de servicios. Los servicios son cuando contratas a un abogado también están sujetos al IVA. Adquisiciones de bienes de algún estado de UE (adquisiciones intracomunitarias dentro de la UE). Importaciones de bienes fuera de la UE.
Circunstancias
Empresarios/profesionales particulares no pueden liquidar el IVA. Título oneroso, ej: un regalo a una empresa/tienda no se puede liquidar el IVA porque es un regalo. Carácter habitual/ocasional, ej: soy un empresario y me dedico a la compraventa, si me dedico a cualquier venta de productos también tengo que liquidar el IVA. Desarrollo de la actividad profesional/empresarial, ámbito espacial. Diferenciar operaciones no sujetas/exentas IVA: no se aplica en 2 ocasiones: operaciones no sujetas y operaciones exentas.
Una empresa
Unidad económica autónoma capaz de desarrollar actividad económica por su cuenta.
Operaciones exentas de IVA
Exención limitada: no se puede descontar el IVA soportado en la producción. Exención plena: deducir el IVA soportado en las adquisiciones correspondientes a la realización de la actividad. Se aplican a las exportaciones/entregas intracomunitarias de bienes. Exenciones limitadas: exenciones operaciones médicas/sanitarias. Exenciones relativas actividades educativas: entidades públicas/privadas. Entidades sin finalidad lucrativa: ONG, asociaciones sin ánimo de lucro. Exenciones operaciones seguro/financieras, mobiliarias, loterías, derechos de autor.
Base imponible
Gastos: comisiones, portes, transporte, seguros. Tributos/gravámenes: excepto el IVA. Percepciones retenidas resolución operaciones, importe envases/embalajes. Conceptos: intereses aplazamiento pago del precio, indemnizaciones, descuentos/bonificaciones, sumas pagadas en nombre/cuenta cliente.
Regímenes especiales del IVA
Régimen simplificado, régimen especial del recargo de equivalencia (obligatorio), régimen especial de agricultura, ganadería, pesca, régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión (obligatorio), régimen especial de viajes (obligatorio), régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía telemática, régimen especial del grupo de entidades, régimen especial del criterio de caja.
Régimen Simplificado
Se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Régimen especial del recargo de equivalencia
Se aplica a comerciantes minoristas, no pueden deducirse cuotas de IVA de IVA soportado.
Régimen especial de agricultura, ganadería, pesca
250,000€, se excluyen: la pesca marítima, ganadería independiente. 12% actividades agrícolas/forestales, 10,5 € actividades ganaderas/pesqueras.
Régimen especial del criterio de caja
No puedo deducirlo hasta que no cobre.
Regímenes especiales
Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, régimen especial de las agencias de viajes, régimen especial del oro de inversión: exento de IVA, régimen especial de servicios prestados por vía electrónica, régimen especial del grupo de entidades.
Gestión del IVA
Modelo 036: personas físicas, 037: jurídicas, se utilizan para realizar la declaración censal: darse de alta en el IVA, si se autoliquida el IVA del primer trimestre del año, el plazo para presentarlo es del 1 al 20 de abril. REDEME: registro de devolución.
Punto de pedido
Apuntar las unidades de las mercaderías para que no se cree una desabastecimiento, es decir, para que no se queden sin mercancía y que no se cree una rotura de stocks: Pp=Dm*Pe Pp*Ss+(Dm*Pe)
Clasificación ABC
1º se ordenan los artículos de mayor a menor valor, partiendo de la variable utilizada (valor stock almacenado, importe existencias medias, número de pedidos). 2º se obtiene el % acumulado de participación. 3º calculamos el % que representa cada artículo sobre el valor del stock total. 4º obtenemos los valores absolutos acumulados del stock. 5º calculamos el % de inversión acumulada. 6º representamos gráficamente los valores obtenidos.
Personas que intervienen en la letra de cambio
Librado: el que vende es el que transmite la letra de cambio. Avalista: el que garantiza el pago y si no lo paga se responsabiliza de ello. Endosatario: el que recibe la letra de cambio y puede transmitirla a través de otro endosado.