Introducción
Este documento resume conceptos básicos de contabilidad y proporciona ejemplos prácticos para su comprensión. Se abordan temas como el IGIC, la amortización, las mercancías, los deudores, las letras, las primas de seguro y la determinación del resultado.
Conceptos Básicos
IGIC soportado (debe), IGIC repercutido (haber). Si devuelves compra – IGIC soportado en haber. Pasivo, Neto: ↑Haber, ↓Debe. Activo: ↑Debe, ↓Haber. Clientes es Activo. Proveedores de eq. info (217) –> proveedores de inmovilizado. Deudores – servicios prestados a terceros (deben). Acreedores – te prestan servicios y debes. Al contado: doble asiento (registras y pagas).
Inmovilizado: se rompe durante instalación: 213 (debe). Después: 622 (debe).
Amortización
Amortización: sobre el precio de adquisición sin IGIC.
Cuota anual = (coste – valor residual) / vida útil. Si hay fecha de adquisición: (coste / años) * (meses que quedan o pasaron / 12).
1) Registrar amortización de este año: 681 – 281.
2) Reflejar venta: 281 (total) – 572 – 671 (debe) – 210 (haber) – 211 (haber).
Hacemos cuadro de amortización para venta o si damos de baja. En otro caso solo sumamos amortizaciones de este año y punto 1º.
Si vendes inmovilizado y te deben: 543 ó 253.
Mercancías
1) Compras de Mercancías (debe)
a) En factura: mercancía, gastos adicionales: transportes, seguros, aduanas, impuestos no recuperables; descuentos incluidos.
b) Fuera (si no pone otra cosa): devolución de mercancías (608), descuentos por pronto pago (606), descuentos por volumen alcanzado (609 rappels), defectos-incumplimientos-etc (608) -> en Haber.
Si compra material oficina – 602.
2) Venta (haber)
a) En factura: precio y descuentos incluidos.
b) Fuera: gastos adicionales, devolución mercancías (708), descuentos por pronto pago (706), descuentos por volumen (709), defectos e incumplimientos (708) -> en debe. Si transporte se realiza por ti, entonces -> en haber 759.
Si hay anticipo (después de IGIC): de clientes – debe, proveedores – debe, si damos de baja – haber.
Variación de Existencias
1) 610 – 300 (saldo deudor, lo que está en balance)
2) 300 – 610 (“mercancías – pérdidas definitivas” o importe existencias finales).
3) Pérdidas por deterioro (revers): 693 – 390 (creo uno nuevo, existencias – valor neto). Saldamos: 390 – 793 (doy de baja). Si importe neto es mayor no lo reflejamos.
Si hay Material de oficina: 612 (ingreso en resultado ej.) – 328.
Deudores Comerciales
490 (saldo acreedor en balance en activo corriente deudores comerciales con signo negativo)
1) Método Individual
Sabe que el cliente en situación de insolvencia o hay dudas sobre el cobro futuro:
a) Inicio: saldo deudor y serias dudas de cobro: 436 – 430, 694 – 490.
b) Definitivamente incobrable: 650 – 436, 490 – 794.
c) Cobra una parte, el resto nunca: 650 (debe) – 570 (debe) – 436 (haber), 490 – 794.
2) Método Global
Al final del ejercicio una estimación que parte será incobrable y registre pérdida por deterioro del valor.
a) 436 – 431, 572 – 650 – 436.
b) 694 – 490 (creamos), luego se estima otra pérdida: 490 – 794 (saldamos), 694 – 490 (creamos otra).
Letras
1) 4310 / 4410 – letras aceptadas, llega vencimiento – darse de baja (por proveedores -> 401).
2) 4311 / 4411 – letras enviadas al banco para descuento.
3) 4312 / 4412 – llevada al banco para gestionar el cobro.
4) 4315 / 4415 – llegado vencimiento resulta impagada.
Letra con Descuento
Intereses = (Nominal * descuento * días que faltan) / 360. (cuenta 665 en debe).
Comisión (626 debe).
4311 – 4310, 572 – 665 – 626 – 5208 (haber, deuda con banco por letra total nominal).
a) Paga letra: 5208 – 4311.
b) No paga: cobran gastos 4315 – 4311, 5208 – 626 – 572 (haber, suma 5208 + 626).
Letra con Gestión
4312 – 4310.
a) Paga letra (+ gasto): 572 – 626 – 4312 (haber, total nominal).
b) No paga (+ gastos): 4315 – 4312, 626 – 572.
Primas de Seguro
1) En la fecha de pago de prima: 625 – 572 (el total). Luego, desde 1 enero hay otra cantidad, entonces a 31 diciembre: 480 – 625 (Prima = (total / 12) * meses que quedan).
2) En el resultado del ejercicio: (Prima Seguro total – Prima Seguro próximo año) + Prima Seguro balance.
Liquidación IGIC
4 trimestres (4º: 01.10 – 31.12).
1) En trimestre: 4777 (debe) – 4727 (haber) – 4757 (haber, si repercutido > soportado) ó – 4707 (debe, si repercutido < soportado).
2) Si hacer declaración-liquidación (caso 1ero): 4757 – 572.
3) En la última hacemos: 4777 (debe) – 4727 (haber) – 4707 (haber) – 4757 (haber). No aparecen en balance.
Determinación del Resultado
1) Cálculo del Resultado
129 – Cuentas de grupos 6 y 7 con saldo deudor, cuentas con saldo acreedor – 129. Se saldan que no aparecerán en asiento de cierre y balance. No olvidar de cuentas en asientos (681, 680, 693, 610, 733, 794). Cuenta 129 en balance dentro fondos propios (PN). Si Haber > Debe – beneficios.
2) Impuesto Sociedades (0,30 * (Ingresos – Gastos))
a) 6300 (30% del 129) – 4752, 129 – 6300.
b) Si hay pérdidas: 4745 – 6301, 6301 – 129.
c) Si hay retenciones (se paga anticipadamente) 473 (pagos + retenciones):
1. Beneficios: 6300 – 473 (haber) – 4752 (haber, si 6300 > 473) ó – 4709 (debe, si al revés).
2. Pérdidas: 4709 – 473, 4745 (30%) – 6301.
3) Asiento de Cierre
Cuentas representativas de elementos patrimoniales: cuentas saldo acreedor (Pasivo y PN) – cuentas saldo deudor (Activo).
Aplicación del Resultado
129 (debe) – 112 (reserva: 10% del beneficio) – 1141 – 113 – 525 (dividendos a pagar) – 120 (beneficio pendiente de reparto). Si tiene pérdidas: 121 (debe dividirse en subcuentas) – 129.