Fundamentos de Control Interno
El control interno es un método confiable que permite establecer las funciones y responsabilidades del personal de una empresa.
Es un plan efectivo de los registros contables y de todo movimiento económico de la organización.
Permite la separación adecuada de las obligaciones del personal.
Objetivos del Control Interno
El control interno tiene varios objetivos, pero los principales son:
- Obtener información financiera eficaz, correcta y segura.
- Proteger los recursos empresariales, incluyendo los activos fijos.
- Fomentar la eficiencia y eficacia de las operaciones del personal.
Objetivo de los Papeles de Trabajo
El objetivo principal es proporcionar evidencia de los procedimientos de trabajo realizados y los comentarios que respaldan la opinión del auditor.
- Planificar, coordinar y organizar las fases del trabajo de auditoría.
- Constituir un registro histórico de la información contable y los procedimientos empleados.
- Ayudar al auditor a asegurar la correcta realización del trabajo.
Planificación de la Auditoría
- Revisión de informes de auditorías anteriores.
- Estudio y evaluación del control interno.
- Entrevistas con funcionarios responsables de cada área.
- Inspección de las áreas de trabajo, archivos y custodia de valores.
- Revisión de manuales de función.
- Inspección y verificación de contratos y otros documentos.
Finalidad de los Papeles de Trabajo
- Facilita y respalda el informe de auditoría, mostrando el control interno en cada área.
- Mejora la calidad del examen.
- Facilita la supervisión, revisión y control de responsabilidades.
- Ayuda al desarrollo profesional.
- Respalda la opinión del auditor ante requerimientos de otras instituciones.
Reglas para la Elaboración de Papeles de Trabajo
- Se deben confeccionar exclusivamente con lápiz negro.
- Debe planificarse su confección y presentación.
- Deben contener signos que abrevien su escritura.
- Los signos empleados deben ser distintos en su significado o aplicación.
- Deben ser ordenados mediante índices estructurados en base a signos, códigos o números.
- Deben guardarse por un periodo mínimo de 5 años.
Preparación de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo se identifican mediante índices de referencias.
Índice de Referencia
Son los símbolos utilizados en los papeles de trabajo para facilitar su manejo y archivo. Se denomina cruzar referencias al hecho de referenciar datos o comentarios entre papeles de trabajo.
Marcas de Clase (Ticks)
Son símbolos utilizados en la auditoría para explicar el trabajo realizado. Los ticks deben ser sencillos para no perder tiempo y facilitar su uso interno.
Auditoría del Efectivo y del Saldo de Bancos
Verificación del Rubro Disponible
Generalidades
La verificación del rubro disponible incluye la cuenta caja y su relación con el rubro bancos. El objetivo es establecer y verificar los saldos resultantes.
Objetivos
- Objetivos Generales: Comprobar que todo lo que se dice existe y que todo lo que existe está debidamente registrado.
- Objetivos Específicos: Verificar que los elementos del rubro disponible tengan las características de dinero en efectivo y que los ingresos se depositen oportunamente.
Procedimientos
- Aplicar el cuestionario de control interno.
- Solicitar la documentación sustentatoria.
- Comprobar que la documentación esté debidamente registrada.
- Efectuar un arqueo de caja sorpresivo.
- Comprobar que los depósitos en efectivo se realicen oportunamente.
- Establecer los saldos resultantes debidamente comprobados.
- Realizar los cruces respectivos entre ingresos y gastos.
- Comprobar que los ingresos sean propios del giro del negocio.