Retenciones e ingresos a cuenta
Están obligados a practicar e ingresar retenciones o ingresos a cuenta las personas físicas, jurídicas y demás entidades que satisfagan alguna de las rentas siguientes:
rendimientos del trabajo,
rendimientos de actividades económicas..
Las retenciones se ingresarán mensual o trimestralmente presentando el modelo
111.
Además, se presentará un resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados modelo 190.
Diferencias entre retención e ingreso a cuenta:
Retención, es la cantidad que se detrae de un sueldo, salario u otra percepción dineraria para el pago anticipado de un impuesto.
Ingreso a cuenta, es la cantidad que se detrae de la valoración económica de una percepción en especie, para el pago anticipado de un impuesto.
Modelos y plazos de presentación de la declaración liquidación
Los contribuyentes están obligados a presentar una declaración liquidación por el IRPF
Puede presentarse en papel o por vía telemática.
Son pagos a cuenta del IRPF los pagos fraccionados , las retenciones y los ingresos a cuenta.
Pagos fraccionados
Los contribuyentes en estimación directa normal o simplificada realizarán 4 pagos fraccionados trimestrales en el modelo 130, entre el 1 y 20 de Abril, Julio y Octubre y entre el 1 y el 30 de Enero del año siguiente.
Los de estimación objetiva usarán el modelo 131.
Retenciones e ingresos a cuenta
Se utilizará el modelo 111
Trimestral: entre el 1 y el 20 de Abril, Julio, Octubre y Enero.
Mensual. Para grandes empresas y Administraciones públicas, entre el 1 y el 20 de cada mes.
Los tipos de retención aplicables a las actividades profesionales
Tipo general:15%
Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes : 7%
ELEMENTOS DEL IMPUESTO:
Hecho imponible, consiste en la obtención de la renta del contribuyente. Hay varios tipos:
los rendimientos del trabajo
Los rendimientos del capital
Los rendimientos de las actividades económicas
Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
Las imputaciones de renta que se establezcan por ley.
El contribuyente y sujeto pasivo
Son las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. También las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjuero en casos especiales, como miembros del personal diplomático.
Base imponible, está formada por el importe de la renta del contribuyente.
Cuota tributaria, se calcula aplicando el tipo de gravamen correspondiente sobre la base imponible.
Ámbito de aplicación, se aplica en todo el territorio español aunque existen algunas particularidades.
Actividades empresariales y profesionales
La ley indica que la actividad empresarial la desarrolla aquel que , de forma habitual, personal directa, y por cuenta propia, ordena los medios de producción y los recursos humanos afectos a las actividades.
Métodos de estimación de la renta
Estimación directa es el régimen general y consiste en determinar la renta obtenida por el sujeto pasivo por la diferencia entre ingresos y gastos.
Estimación directa simplificada, se aplicará para determinadas actividades económicas no acogidas a ninguno de los otros dos métodos y cuyo importe neto de cifra de negocios, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere los 600000 € en el año inmediato anterior.
Estimación objetiva, consiste en determinar el rendimiento neto con base en unos parámetros objetivos (personas que trabajan en la actividad..) ya determinados para cada actividad. El rendimiento neto atribuible a cada actividad será la suma de las cuantías correspondientes a los signos o módulos previstos para dicha actividad.
Obligaciones contables y registrales
el código de Comercio obliga a llevar dos libros contables:
El Libro diario y el libro de inventarios y cuentas anuales.
Modelos y plazos de presentación de la declaración liquidación:
Modelo 200: de uso general por contribuyentes sometidos al impuesto cualquiera que sea la actividad y el tamaño de empresa.
Modelo 220: declaración obligatoria para la tributación de los grupos de sociedades. El grupo presentará la correspondiente declaración individual en el modelo 200.
Pagos fraccionados:
Modelo 202: régimen general
Modelo 222: régimen de tributación de los grupos de sociedades.
Retenciones e ingresos a cuenta.
1) A efectos del IRPF los sueldos y salarios son :
a. Rendimientos del trabajo.
2) Las personas físicas que desarrollan directamente actividades empresariales o profesionales están sometidas a tributación por las rentas obtenidas en:
a. El IRPF.
3) El método de estimación de la renta popularmente conocido como módulos es:
C) el método de estimación objetiva
4) Para calcular el rendimiento neto por el método de estimación directa en el impuestos sobre sociedades la compensación de bases imponibles negativas de períodos anteriores se efectúa:
b. Después de realizar el ajuste contable.
5) Se consideran residentes en territorio español a efectos del impuesto sobre sociedades a:
d. Todas las respuestas son correctas.
6) La cantidad que se detrae de un sueldo, salario u otra percepción dineraria para el pago anticipado de un impuesto se llama :
b. Retención
7) Se consideran pagos a cuenta del IRPF:
d. Todas las respuestas son correctas
8) El modelo para realizar el pago fraccionado por el método de estimación objetiva en el IRPF es el modelo :
a.131
Contribuyente y sujeto pasivo, son las personas jurídicas que tengan residencia en territorio español.
Se considerarán residentes aquellas entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:
Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.
Que tengan su domicilio en territorio español.
Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español .
Exenciones:
Totales afectan a las Administraciones territoriales (Estado, comunidades autónomas y entidades locales) y otras entidades y organismos oficiales.
Parciales: afectan entre otras, a las entidades e instituciones sin ánimo de lucro.
Base imponible , el importe de la renta obtenida en el periodo impositivo minorada por la compensación de bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores.
Tipo impositivo
Tipos de gravamen general: 25%
Tipos de gravamen especiales:
Entidades de reducida dimensión. 25%
Microempresas : 25%
Entidades de nueva resulte positiva y en el siguiente:15%.
Entidades sinfines lucrativos: 10%
Sociedades y fondos de inversión y fondos de activos bancarios: 1%.
Cuota íntegra, es la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
Deducciones y bonificaciones, sirven para minorar la cuota íntegra y calcular la deuda tributaria.
Ámbito de aplicación, el territorio español aunque con algunas particularidades.
Métodos de estimación de la renta
En estimación directa el resultado de la empresa es la diferencia entre ventas e ingresos y compras y gastos devengados en el ejercicio.
En estimación objetiva, la base imponible se determinará total o parcialmente mediante la aplicación de los signos, índices o módulos a los sectores de actividad que determine la ley.
Liquidación
Resultado contable (saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias)