Documentos Comerciales y Tributación
La Factura
La factura es el principal documento de las operaciones comerciales, ya que detalla la compraventa o prestación de servicios. Se emite una factura por cada albarán o servicio. Los datos que debe contener son:
- Nombre del documento y número.
- Identificación completa de quien emite la factura (emisor).
- Identificación completa del cliente (receptor).
- Lugar y fecha de emisión.
- Descripción completa de la operación, incluyendo:
a) Factura de entrega de materiales: descripción de cada producto, con su código o número de referencia, cantidad y precio unitario.
b) Factura por prestación de servicios: descripción de los servicios realizados, número y precio unitario.
En todos los casos, se debe especificar la base imponible, el tipo de IVA, la cuota de IVA y el importe total a pagar.
- Firma o sello del emisor.
- Forma de pago (opcional, pero recomendable).
Modalidades Especiales de Factura
- Factura con Recibí: indica que el cliente ya ha pagado, por lo que no se emite un recibo aparte.
- Factura Proforma: es un proyecto de factura para que el cliente conozca la oferta comercial y las condiciones.
- Factura Rectificativa: corrige una o varias facturas anteriores.
Cálculo del Importe Facturado
- Se calcula el importe bruto multiplicando la cantidad por el precio unitario de cada producto/servicio y sumando los resultados.
- Se aplican los descuentos, que pueden ser en valor absoluto o porcentaje.
- El importe neto es el resultado del importe bruto menos los descuentos.
- Se reflejan otros gastos, si los hay.
- La base imponible se calcula sumando al importe neto los gastos adicionales.
- Se aplica el tipo de IVA correspondiente.
- Multiplicando la base imponible por el tipo de IVA se obtiene la cuota de IVA.
- Sumando la base imponible y la cuota de IVA se obtiene el importe total a pagar.
- Si hay pagos a cuenta, se descuentan del importe total.
El Albarán
El albarán o nota de entrega justifica la entrega de materiales o mercancías al comprador.
El Recibo
El recibo confirma el pago de una cantidad. Lo firma quien recibe el dinero. Datos que figuran en el recibo:
- Nombre y número correlativo.
- Identificación de quien paga.
- Cantidad pagada en cifras y letras.
- Concepto del pago.
- Lugar y fecha.
- Identificación, firma y/o sello de quien cobra.
Medios de Pago
- Tarjeta de Débito: para retirar efectivo y pagar en comercios. El gasto se carga inmediatamente a la cuenta bancaria.
- Tarjeta de Crédito: permite pagar o obtener dinero hasta un límite, sin necesidad de tener fondos en la cuenta en ese momento.
- Transferencia Bancaria: se ingresa el dinero desde una cuenta del cliente a la del vendedor o proveedor del servicio.
- Cheque: documento que ordena a un banco pagar una cantidad al beneficiario. Debe incluir:
- La palabra «Cheque».
- Orden de pago.
- Nombre del banco.
- Lugar y fecha de emisión.
- Firma del emisor.
- Cheque al Portador: se paga a quien lo posea.
- Cheque Nominativo: se paga a la persona o empresa nombrada en el cheque.
- Cheque Cruzado: solo se puede cobrar a través de un banco.
- Cheque Conformado: el banco garantiza que el emisor tiene fondos.
El Presupuesto
El presupuesto informa al cliente del coste de productos o servicios. Compromete al emisor a mantener los precios y condiciones. Debe indicar el periodo de validez.
Impuestos
IVA
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) grava el consumo.
IGIC
El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) es similar al IVA y se aplica en las Islas Canarias.
IPSI
El IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) es similar al IVA y se aplica en Ceuta y Melilla.
Actividades Exentas de IVA
- Servicios de hospitalización y asistencia sanitaria.
- Asistencia médica y sanitaria.
- Servicios de estomatólogos, odontólogos y protésicos dentales.
- Entrega de sangre, transporte de enfermos, educación, asistencia social, etc.
Tipos de IVA
- General (16%): el tipo habitual.
- Reducido (7%): productos sanitarios, alimentos, transporte de personas, hostelería.
- Superreducido (4%): medicamentos, libros, alimentos de primera necesidad.