Concepto
Es una herramienta de planificación que permite proyectar los ingresos y egresos de una actividad en un determinado periodo de tiempo. En otras palabras, es un plan de acción expresado en valores y términos financieros que deberá cumplirse en un determinado tiempo y bajo ciertas pautas previstas. Se realiza por lo general a un año, y permite establecer prioridades y evaluar la consecución de objetivos.
Objetivos
Pronosticar el desenvolvimiento de la empresa.
Planear
El presupuesto se origina en un plan, continúa con una variación monetaria y culmina con un sistema de información.
Coordinar
Permite coordinar los recursos humanos y materiales. Permite conocer la forma en que se concretan los planes.
Controlar
El conjunto de los datos expuestos en el presupuesto puede servir para conocer el pasado, observar tendencias, realizar pronósticos y anticiparse al futuro. A estas acciones se las denomina control presupuestario.
Ventajas
- Colabora con el manejo financiero de la empresa (movimiento de dinero).
- Determina con cuántos recursos contará cada sector en un periodo determinado.
- Obliga a evaluar objetivos, políticas, métodos y procedimientos.
- Permite conocer exactamente el valor total del proyecto que se planea.
- Permite tener en claro los costos para hacer más sencilla y efectiva la búsqueda de financiación.
- Permite saber cuánto dinero se necesita y con cuánto se cuenta para realizar las actividades necesarias sin quedarse escasos de recursos.
Clases de Presupuesto
Según su Flexibilidad
- Rígidos: Se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad.
- Flexibles: Se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a situaciones cambiantes del entorno. Son dinámicos, adaptativos, pero complicados y costosos.
Según el Periodo de Tiempo
- A corto plazo: Cubren la planeación de la organización en ciclos de un año. Se adapta a los países con economía inflacionaria.
- A largo plazo: Corresponden a los planes de desarrollo, que adoptan los estados y grandes empresas.
Según el Campo de Aplicación en la Empresa
- De operación: Es una planeación detallada de las actividades que se desarrollan en el periodo siguiente al cual se elaboran, se resume en un estado de ganancias y pérdidas. Se pueden destacar: ventas, producción, compras, etc.
- Financieros: Rubros y/o partidas que inciden en el balance. 2 tipos:
- De caja o tesorería: Tienen en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. Se utilizan para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus actividades.
- De capital o erogaciones capitalizables: Tienen a su cargo el control de todas las inversiones en activos fijos, por lo que permite evaluar diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
Otras Clasificaciones
- Parciales: Anticipan lo que le sucederá a la empresa frente a un hecho puntual (ej: desarrollo de un nuevo producto).
- Integrales: Anticipan lo que le sucederá a la empresa en su conjunto.
- Estándares: Se realizan sobre la base de modelos prefijados para obtener el mayor beneficio posible.
Pasos para Elaborar un Presupuesto
- Preparar pronósticos.
- Determinar la política que seguirá la empresa.
- Calcular los elementos necesarios en términos de las cantidades de dinero.
- Revisar el pronóstico, las líneas de actuación y el presupuesto inicial hasta lograr un presupuesto final aceptable.
- Aceptar formalmente el presupuesto, que se convierte en una forma ejecutiva.
Control Presupuestario
El control presupuestario sienta sus bases sobre el sistema de información contable. Es decir, utiliza la información de los resultados de la contabilidad para compararlos con las proyecciones del presupuesto. Se puede realizar en un solo proceso anual o en periodos menores.
Pasos del Proceso de Control
- Comparar la información contable con los datos del presupuesto.
- Establecer las diferencias existentes y qué departamentos son los responsables de dichas diferencias.
- Corregir las causas que derivan del presupuesto.
Estructura del Presupuesto General
1. Presupuesto Económico
Proyecta el resultado correspondiente a cada sector de la empresa. Este incluye:
- A) Presupuesto de ventas: Representa una estimación programada de las ventas en términos cuantitativos que realiza una organización en un tiempo determinado.
- B) Presupuesto de costos: Proyecta el costo total de producción de una empresa, normalmente en forma anual.
- C) Presupuesto de gastos: Se realiza sobre la base de estimaciones de los gastos variables, fijos y financieros que tendrá una empresa en un periodo determinado.
2. Presupuesto Financiero
Se realiza comparando el dinero que ingresa a la empresa con el que sale por pago de deudas, gastos, etc. Se debe tener en cuenta el dinero disponible al comienzo del periodo y luego tomar la decisión de invertir el dinero sobrante o pedir préstamos en caso de déficit. Incluye:
- A) Presupuesto de egresos: Es la representación ordenada y clasificada de los gastos que se realizan en un año.
- B) Presupuesto de ingresos: Permite proyectar los ingresos que la empresa va a generar en cierto periodo de tiempo. Es necesario conocer el presupuesto de ventas.
3. Presupuesto de Inversión
Se deciden los gastos que se generarán en el futuro por la renovación de equipos y el reemplazo de maquinarias que han perdido valor debido a su uso continuo. Deberán incluirse las inversiones programadas en nuevos proyectos.
4. Balance General Proyectado
Suministra información interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una fecha futura, sobre la base de los planes previstos.
Punto de Equilibrio Económico y Financiero
Es aquel en el que la empresa cubre sus gastos de estructura y de producción con la comercialización de sus productos. Se entiende por gastos de estructura a los gastos fijos y semifijos de producción y comercialización.
Cash Flow
Es una herramienta que ayuda a determinar requerimientos, excedentes y todas las decisiones que giran en torno a la salud financiera de la organización. Puede realizarse en cualquier moneda, con la precaución de realizar el ajuste pertinente en función del tipo de cambio vigente. Cuando se desea hacer planes a largo plazo es posible hacer un pronóstico de caja basándose en este.
Cash Flow Proyectado
Es una herramienta para conocer anticipadamente la generación o necesidad de fondos de un ente, determinado previamente parámetros en cuanto a hechos futuros en un entorno de incertidumbre.
Propósitos del Cash Flow Proyectado
- Realizar planeamiento financiero.
- Cálculo del cash management.
- Realizar valuaciones dentro de la organización.
- Comenzar con una gestión estratégica.
- Definir políticas de dividendos.
Elaboración del Cash Flow Proyectado
- Debe ser expresado en el mismo tiempo que su contenido.
- Deben incluirse ingresos y egresos que tengan relación directa con el activo en cuestión.
- Si lo que se está elaborando es un cash flow nominal, debe calcularse la inflación esperada y su afectación a los bienes tratados.