PRINCIPALES OPERACIONES FINANCIERAS: compras, ventas, gastos
DEPRESIACIÓN. Pérdida de valor por el transcurso del tiempo.
INFORMACIÓN: Útil, confiable y oportuna.
CONTABILIDAD. Es la ciencia o técnica que se encarga de recabar, clasificar, ordenar, registrar, procesar y analizar las operaciones financieras para generar información por medio de los estados financieros para la correcta toma de decisiones.
TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA. Aquella que proporciona información a los demás tipos de contabilidad, es la base para la toma de decisiones, nos da información como rentabilidad (capacidad de generar utilidades) y liquidez (capacidad de cubrir compromisos inmediatos [nomina]).
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA. Aquella que se encarga de analizar y evaluar el desarrollo de la identidad en cuanto a políticas, metas y objetivos previamente establecidos.
CONTABILIDAD DE COSTOS. Aquella que nos permite conocer el costo de producción de los productos, su objetivo principal es conocer el costo unitario de un producto (para saber si puede ser competitivo en el mercado) se controla por medio de sus 3 elementos básicos: materia prima, mano de obra y gastos indirectos.
CONTABILIDAD FISCAL. Aquella que se encarga de elaborar los registros y la preparación de las declaraciones e informes para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. Aquella que se utiliza en entidades del sector público. Por ejemplo, contabilidad nacional, secretarias de estado, gobiernos estatales y municipales.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL. Documento contable que nos muestra los recursos con los que cuenta dicha entidad y las fuentes internas y externas de dichos recursos. Es un estado financiero
Estático debido a que se realiza a una fecha determinada y proporciona información como rentabilidad y liquidez.
ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANANCIAS. Documento contable que nos muestra los ingresos identificados con sus costos y gastos. Es un estado financiero dinámico porque se realiza en un periodo de tiempo determinado.
ESRTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA CON BASE A FLUJO DE EFECTIVO Ó ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS. Documento contable que nos muestra de acuerdo a las operaciones financieras de donde viene el recurso y a donde se aplica dicho recurso. Estado financiero dinámico…
ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE. Documento contable que nos muestra los movimientos y cambios en la inversión de los propietarios. Es un estado financiero dinámico… en la práctica se realiza de manera comparativa.
CAPITAL CONTABLE
Capital social (pm) ó capital de aportación (pf)
+Utilidad del ejercicio
-Perdida del ejercicio
+Utilidades acumuladas
-Perdidas acumuladas
-Reserva legal (pm)
-Rva de previsión
-Rva de planeación
-Rva de jubilación
ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
A) POSTULADOS BÁSICOSPrincipios de identidad (1-3)
1. PRINCIPIO DE ENTIDAD. Aquel que identifica (le da un nombre) y delimita (no permite ingresar información ajena) a la entidad.
2. PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE. Establece que debemos incluir en la elaboración de la información los datos correspondientes al periodo al cual se refiere, con la intención de que la información sea susceptible de compararse.
3. PRINCIPIO DE REALIZACIÓN. Nos dice que debemos procesar todas las operaciones realizadas en la entidad en el momento en que se llevaron a cabo.
4. REBELACIÓN SUFICIENTE. La información debe ser clara y comprensible
5. PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA. Establece que toda entidad posee una vida indefinida y se considera que la información generada es real y de entidades en plena actividad.
6. IMPORTANCIA RELATIVA. Establece que es necesario cuantificar y registrar todas las operaciones con la intención de alcanzar siempre la mayor exactitud sin caer en actividades que implique pérdida de tiempo valioso con resultado pequeño.
7. PRINCIPIO DE COMPARABILIDAD. Guía el criterio en el sentido de considerar los procedimientos uniformes y constantes para cuantificar operaciones de manera continua con la intención de que la información sea comparable
8. PRINCIPIO DE VALOR Histórico ORIGINAL. Establece que hay que procesar los datos y operaciones al valor real al que fueron pactados.
9. PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA. Toda operación o hecho tiene doble afectación en la situación financiera de la entidad.
B) REGLAS PARTICULARES
1. REGLAS DE VALUACIÓN. Estas reglas nos dicen como cuantificar las operaciones y agremiarlas por concepto (en moneda nacional)
2. REGLAS DE PRESENTACIÓN. Aquella normatividad que nos dice la forma adecuada de presentar los estados financieros.
C) CRITERIO PRIDENCIAL DE APLICACIÓN DE LAS REGLAS PARTICULARES
Es aquel que le indica al contador como utilizar su criterio basado en un juicio profesional, en la práctica contable, en la prudencia y apegado a los requisitos establecidos en la materia.
ESTUDIO DE LA CUENTA
1. CUENTAS DE POSICIÓN FINANCIERA O BALANCE
ACTIVO. Son todos los bienes y derechos que tiene una entidad.
ACTIVO CIRCULANTE. Son todos los bienes y derechos que la empresa tiene y que representa la más fácil conversión a dinero.
DISPONIBLE. Caja, Bancos, Inversiones en Valores.
CUENTAS POR COBRAR. Clientes, Doc x cobrar, deudores diversos.
INVENTARIOS. Inventario, Iva acreditable, Iva x Acreditar, Almacén, Mercancías.
ACTIVO NO CIRCULANTE. Son todos los pagos realizados con anticipación.
PAGOS ANTICIPADOS. Papelería y útiles, Seguros PxA, Intereses PxA, Gastos de Instalación, Gastos Notariales, Gastos preoperativos, Publicidad y propaganda.
ACTIVO FIJO. Son todos los bienes propiedad de la empresa cuya adquisición es con la finalidad de utilizarse no de venderse.
INMUEBLES. Terrenos, Edificios, Reserva para la depreciación acumulada de Edificios.
MUEBLES. Maquinaria, Rva para la D. A. De Maquinaria, Equipo de reparto, Rva equipo de reparto, Equipo de transporte, rva de Eq. De Transporte, Equipo de oficina, rva Eq. Of., Equipo de computo, Rva Eq. Com., Mobiliario y equipo, Rva MyE., Patentes y marcas, Bonos y acciones a largo plazo.
PASIVO. Deudas y obligaciones que tiene la empresa.
PASIVO A CORTO PLAZO. Son todas las deudas y obligaciones que le empresa tiene contratada a un plazo menor o igual a 1 año.
Proveedores, Acreedores Diversos, Documentos x Pagar, Anticipo de Clientes, Impuestos x Pagar, Iva trasladado, Iva x Trasladar.
PASIVO A LARGO PLAZO (O FIJO). Todas las deudas y obligaciones que la empresa tiene contratadas a un plazo mayor de 1 año.
Hipotecas x Pagar, Acreedores hipotecarios, Doc x Pagar a LP, Préstamos Bancarios a LP, Seguros cobrados x Anticipado, Rentas cobradas x Anticipado, Intereses cobrados x Anticipado
CAPITAL SOCIAL. Cantidad que nosotros tenemos para trabajar realmente , también nos indica el estado y manejo de las inversiones de los propietarios
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) INGRESOS. Son todas las ventas y conceptos por los que percibe una entrada de dinero la empresa
ORDINARIOS. Por Ventas y Productos Financieros / Rebajas s/ventas, Devoluciones s/ventas.
EXTRAORDINARIOS. Otros Productos
B) EGRESOS. Todas las salidas que percibe la empresa
ORDINARIOS. Compras (mercancías), Gastos s/compra, Gastos de ventas, Gastos de administración, Gastos financieros, / Rebajas s/compra, Devoluciones s/compra.
EXTRAORDINARIOS. Otros gastos.
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ENCABEZADO. Nombre de la empresa, mención del estado financiero, fecha o periodo de realización.
CUERPO. Forma del estado financiero.
PÍE. Firmas (elaboró y autorizó)