Normas de Carácter General
Norma 1: Formación Técnica y Capacidad
- Formación técnica
- Experiencia mínima de tres años
- Capacidad profesional para llevar a cabo una actualización permanente de sus conocimientos
- Habilidad profesional ICAC
Norma 2: Independencia, Integridad y Objetividad
- Independencia: Permite al auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional.
- Integridad: Ser honesto.
- Objetividad: Actitud imparcial.
- Incompatibilidad: El auditor debe ser independiente y abstenerse de aceptar el encargo de auditoría en todos aquellos casos en que incurra en una situación incompatible.
Norma 3: Diligencia Profesional
- Diligencia profesional: Supone admitir solo los trabajos que pueda realizar sin detrimento del nivel profesional exigido.
Norma 4: Auditoría Establecida y Responsable
- Responsabilidad: El auditor es responsable de su informe.
Norma 5: Confidencialidad
- Secreto profesional: El auditor no podrá usar la información obtenida en su provecho ni en el de terceras personas. No revelará el contenido de la auditoría a ninguna persona. Tendrán acceso a la documentación de auditoría para el uso específico:
- Los autorizados por la ley
- Los designados por resoluciones judiciales
- El ICAC
Norma 6: Honorarios Profesionales
- Honorarios y comisiones: Los honorarios profesionales generalmente se fijan en base a tarifas horarias y deberán tener en cuenta la responsabilidad, la importancia y el tiempo empleado en el trabajo realizado.
Norma 7: Publicidad
- Publicidad: El auditor no debe realizar actuaciones que perjudiquen la reputación, prestigio e imagen de la profesión frente a la sociedad.
Normas sobre la Ejecución del Trabajo
Norma 1: Planificación y Supervisión
- Contrato o carta de encargo: La aceptación del trabajo acordado con el cliente debe formalizarse por escrito.
- Planificación: Es indispensable una planificación adecuada para poder realizar correctamente una auditoría.
Norma 2: Estudio y Evaluación
- Estudio y evaluación del sistema de control interno: El control interno es responsabilidad de la dirección y el auditor debe supervisarlo para comprobar si funciona según lo previsto.
Norma 3: Evidencia
- Evidencia: Puede ser algo subjetiva, la opinión del auditor se obtiene mediante la evidencia de los hechos que influyen en el riesgo probable y la importancia relativa.
- Documentación de trabajo: Está formado por los papeles de trabajo que integran la totalidad de los documentos utilizados por el auditor.
- Supervisión: Supone dirigir los esfuerzos de los profesionales del equipo de auditoría para lograr los objetivos y determinar si se consiguen.
Normas para la Preparación de Informes
Norma 1: Conformidad con Principios Contables Generales
- El auditor debe conocer no solo los principios.
Norma 2: Uniformidad en la Aplicación
- Han sido aplicados uniformemente: Uniformidad en la aplicación.
Norma 3: Información Contenida en las Cuentas Anuales
- Suficiencia de la revelación informativa: Ofrecer una visión completa de toda la información esencial que evite engaños.
Norma 4: Expresión de Opinión
- El auditor expresará en el informe su opinión en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto o una afirmación de que no se puede expresar una opinión y las causas que lo impidan. Deberán consignarse las razones que existan para ello.
- Expresión de opinión: Dar su opinión sobre las cuentas y estados financieros.
Norma 5: Informe de Gestión
- El auditor indicará en su informe si la información contable que contiene el informe de gestión concuerda con las cuentas auditadas.
- Informe de gestión: Las empresas sometidas a auditoría obligatoria lo deben formular y depositar conjuntamente con sus cuentas anuales.
Obtención y Documentación de la Evidencia
Es la fase destinada estrictamente a la planificación del trabajo, y entre las actuaciones más relevantes destacan:
- Conocimiento de la empresa: Una vez formalizado el contrato entre las partes, el auditor deberá iniciar la planificación adecuada del trabajo.
- Revisión analítica preliminar y planificación de las sucesivas revisiones analíticas: El auditor debe realizar una revisión analítica de ratios que se compararán con los de otras empresas del sector.
- Evaluación del control interno: El auditor deberá efectuar un estudio y evaluación de fiabilidad del control interno, realizando una revisión del sistema.
Plan Global y la Elaboración del Programa de Auditoría
El auditor deberá diseñar un programa escrito donde se establezcan los procedimientos que se utilizarán para llevar a cabo un plan global de auditoría. El plan global debe contener:
- Los procedimientos que se van a seguir.
- La extensión de cada prueba y el momento en el que se realizará.
- Papeles de trabajo que se utilizarán.
- Las cifras de importancia relativa y justificación.
Forman parte de la fase final de la planificación:
Revisión de hechos posterioresCarta de manifestaciones a la DirecciónRedactar la carta de recomendaciones, que informa al cliente de los puntos débiles del control internoEl informe de auditoría. Es el resultado principal del trabajo, es el reflejo de la evidencia y expresa la opinión profesional de auditor sobre los estados financieros auditados.La ejecución del programa se irá exponiendo y desarrollando por aéreas, o agrupaciones homogéneas que analicen todas las cuentas que conforman los estados financieros