Plan de Producción y Análisis Financiero para Emprendedores: Aprovisionamiento, Costes y Viabilidad

Plan de Producción y Análisis Financiero para Emprendedores

1. El Plan de Producción

En el Plan de Producción se describen:

• El proceso de fabricación del producto o el proceso de cómo se va a prestar el servicio.
• Los recursos humanos, materiales y tecnológicos necesarios para dichas operaciones.

El plan de producción se diseña en función de las previsiones de ventas.

Mediante el plan de producción podemos establecer la capacidad de producción de la empresa más adecuada para satisfacer las demandas de los clientes de la forma más eficiente y menos costosa, dentro de unos estándares de calidad. La capacidad de producción está limitada por la maquinaria, las materias primas y los operarios.

El plan de producción es imprescindible para poder:

• Analizar los costes.
• Elaborar el Plan de inversiones y gastos iniciales.
• Elaborar la previsión de tesorería, cuenta de resultados y balance final.

Todas las empresas deben elaborar un plan de producción, aunque no existen unas pautas generales de cómo hacerlo y que sirva para todas ellas, pues hay procesos muy sencillos (como un comercio que vende mercaderías) y procesos muy complejos (como la fabricación de un avión).

Veamos dos posibles esquemas de trabajo:

A) Fabricación de un bien o producto

Se deben responder a las siguientes preguntas:

B) Prestación de servicios (incluidas las empresas comerciales)

Se deben responder a las siguientes preguntas:

• ¿Cuántos clientes se tienen al día, a la semana o al mes?
• ¿Qué tareas hay que realizar?, ¿cómo se van a realizar?
• ¿Quiénes van a realizar cada una de las tareas?
• ¿Qué medios materiales serán necesarios para prestar el servicio?

1.1. El Aprovisionamiento

El aprovisionamiento es la función mediante la cual una empresa se provee de todo el material necesario para su funcionamiento.

Dentro del aprovisionamiento se pueden distinguir 3 funciones:

1. Las compras.
2. El almacenamiento de lo que se ha comprado.
3. La gestión de los inventarios para realizar los pedidos en el momento oportuno.

A) Las Compras

El objetivo del programa de compras y aprovisionamientos es:

• Que los costes de adquisición sean los menores posibles.
• Identificar, evaluar y seleccionar el proveedor correcto.
• Seleccionar el precio, la calidad, la cantidad y el plazo de entrega adecuado.

Para seleccionar los proveedores adecuados debemos valorar los siguientes aspectos:

• El precio, pero sin obsesionarse con él pues puede ser un producto de mala calidad.
• La calidad del producto que necesitamos:
  • Si no necesitamos más calidad, no hay que comprar más caro.
  • Si es de poca calidad, puede que no cumpla las expectativas de nuestros clientes.
• Los descuentos que pueden ofrecer los proveedores: por volumen de compras (rappel), por pronto pago, por ser nuevo cliente…
• Las condiciones de pago: si el pago es aplazado a 30-60 días puede dar tiempo a realizar las ventas y pagar después al proveedor con el dinero obtenido de las ventas.
• El plazo de entrega: la rapidez en servirnos puede ser muy importante en momentos de rotura de stock (nos hemos quedado sin productos en el almacén) o cuando tenemos clientes o pedidos imprevistos.
• El servicio postventa y garantía: si el proveedor se hace cargo de los productos defectuosos, la atención a reclamaciones…

Respecto a la estrategia de negociación, podemos distinguir dos estilos de relacionarse con los proveedores:

a) Relaciones tradicionales:

• Se actúa como si fuéramos adversarios, de manera que se intenta sacar la mayor ventaja frente al otro: “yo gano-tú pierdes”.
• Se cambia constantemente de proveedores, buscando el precio más barato.
• Se mantiene a los proveedores en constante pugna entre ellos, a ver quien hace más concesiones de todos (“el otro lo tiene más barato”).
• Hay continuas fricciones sobre temas de calidad, las entregas tardías y sobre precios.
• Se genera un clima de desconfianza mutua.

b) Co-makership:

• Existe una relación a largo plazo con pocos proveedores, basada en el estilo “yo gano-tú ganas”.
• Hay un objetivo común: ofrecer entre ambos un buen producto de calidad.
• Existe una confianza mutua, cooperación entre las partes.
• Se crean negocios que sean también rentables para la otra parte.

B) El Almacenamiento

Para cubrir las necesidades del cliente o del proceso de fabricación, es necesario determinar qué cantidad de stock (materias primas, productos en curso o acabados) se tendrá almacenado regularmente, y cuál será su valor económico.

Uno de los sistemas de almacenamiento más utilizados es el sistema ABC, en el cual los diferentes artículos que hay en el almacén se separan en 3 categorías en función de su valor respecto al valor total del almacén:

• Productos A: Su valor supone el 60-80 % de lo que hay almacenado, pero son solo aproximadamente del 5 al 20 % de los productos del almacén. Hay que controlarlos mucho y evitar que se almacenen durante mucho tiempo.
• Productos B: valen del 30 al 40 % del valor del almacén y son aproximadamente entre el 20 y el 40% de los productos del almacén. Hay que controlarlos moderadamente.
• Productos C: valen apenas del 5 al 20% del valor total del almacén pero son alrededor del 50 al 60 % de los productos del almacén. Requieren un control mínimo.

C) La Gestión de Inventarios

La gestión de los inventarios de las existencias o artículos que hay en el almacén es una de las bazas estratégicas de muchas empresas. Toyota o Zara basan parte de su éxito en el control de inventarios y en una buena gestión de los mismos.

El sistema de gestión de inventarios se ocupa de dos aspectos fundamentales:

1. Qué cantidad de existencias hay que mantener en el almacén.
2. Cuándo es el momento de hacer los pedidos y qué cantidad pedir.

Con la gestión de inventarios la empresa podrá evitar que se produzca una rotura de stocks, es decir, que falten en el almacén los materiales necesarios para la fabricación o que no se puedan ofrecer los productos que piden los clientes.

Los dos métodos más utilizados en la gestión de inventarios son:

1. Gestión de pedidos manteniendo un stock de seguridad:
   • Idea básica: hay que mantener un stock mínimo en el almacén para imprevistos y evitar la rotura de stock, por lo que hay que calcular en qué momento hay que realizar un pedido antes de que se agote la cantidad que hay en el almacén. Si se ajusta bien ese momento del pedido, se reducirán costes de almacén.
   • Los 3 conceptos básicos son:
     • Stock de seguridad: es el stock o cantidad de existencias mínimas en el almacén para poder hacer frente a pedidos imprevistos de los clientes o retrasos en la entrega por parte de los proveedores.
     • Punto de pedido: es el nivel de stock en el cual hay que hacer un pedido al proveedor, teniendo en cuenta que el proveedor tardará unos días en suministrar el pedido, por lo que habrá que hacer el pedido unos días antes de que se llegue al stock de seguridad. También hay que calcular la cantidad óptima de pedido (cuánto pedir).
     • Stock máximo: es el nivel máximo de stock (el stock de seguridad más la cantidad que se solicita en el pedido). Hay que tener en cuenta el espacio disponible y los costes de almacén.
2. Gestión de pedidos bajo demanda:
   • Idea básica: el almacén no debe existir o debe ser lo más pequeño posible, pues los costes de almacén son altísimos. Por ello, solo cuando los clientes demanden un producto se pedirá el producto al proveedor para que no pase por almacén, o si es una fábrica se procederá a su fabricación.
   • Los costes de almacenaje son altos, incluyen: alquiler de almacén, seguros del local, maquinaria y herramienta, las instalaciones y estanterías, el consumo de luz, gastos de limpieza, desperfectos y roturas, etc.
   • Este modelo se basa en el sistema J.I.T. (just in time = Justo a tiempo) por el cual se fabrica justo a tiempo el material exacto necesario en cada fase de la producción, evitando despilfarros y sin que exista ningún stock de seguridad. Sus objetivos son:
     • Reducir costes.
     • Una producción más flexible que se adapta más rápidamente a los gustos del cliente.
     • Ser más competitivos en el mercado.

Punto de pedido = consumo diario x nº de días que tarda el proveedor

1.2. El Análisis de Costes

Los costes en los que incurre una empresa se pueden clasificar en dos grandes grupos:

• Costes fijos: son aquellos que no varían ante pequeños cambios en los niveles de actividad de una empresa. Por ejemplo, el alquiler del local.
• Costes variables: son aquellos que varían cuando se producen cambios del volumen de producción (o nivel de actividad), ya sean bienes o servicios. Si el nivel de actividad decrece, estos costes decrecen, mientras que si el nivel de actividad aumenta, también lo hacen. Por ejemplo, la compra de mercaderías para venderlas a los clientes, o la compra de materias primas para fabricar productos.

Sin embargo, en la práctica no es fácil clasificar los costes en fijos o variables, ya que:

1. Los costes fijos no son permanentemente fijos, sino que pueden cambiar si varía mucho la producción. Por eso se les puede llamar también semi-fijos.

   Por ejemplo: el alquiler del local. Si el volumen de actividad y las ventas aumentan mucho habrá que cambiar a un local más grande y pagar un alquiler más caro.

   Otro ejemplo: las nóminas de los trabajadores. Si la empresa siempre tiene 2 trabajadores son un coste fijo, pero si la empresa crece hará falta contratar a más personal.

2. Los costes que son fijos para una empresa pueden ser variables para otra.

   Por ejemplo: dos hoteles. Uno tiene subcontratado el servicio de desayuno con una empresa de catering (de manera que es variable), y otro hotel tiene su propia cafetería con personal del hotel (la mayor parte es coste fijo).

   Otro ejemplo, el gasto de luz para una frutería será un coste fijo (es independiente de las ventas), pero para una peluquería puede variar según el número de clientes y de la cantidad de aparatos eléctricos utilizados.

CONCLUSIÓN: Cada empresa tendrá que analizar para su caso particular:

• Qué se considera un coste fijo que se mantiene constante e independiente de la producción.
• Qué se considera coste variable y vinculado al nivel de producción o ventas.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, a título orientativo, estos son algunos ejemplos de:

• Costes fijos:
  • Alquiler del local, seguros del local, gastos de limpieza.
  • Amortización del edificio, nave, maquinaria, instalaciones, etc.
  • Gastos en suministros de luz, agua, teléfono e internet, siempre que no sean utilizados de forma intensiva en la producción y no tengan el carácter de variables.
  • Nóminas que tengan el carácter de fijas e independientes del nivel de producción. Cuotas a la Seguridad social, incluida la de autónomos.
  • Gastos financieros de intereses de préstamos bancarios y comisiones bancarias.
  • Gastos de contratación de gestoría: gestión de nóminas, contabilidad, impuestos, etc.
  • Servicios profesionales independientes: abogados, servicios de prevención ajeno, etc.
  • Material de oficina y gastos en comunicaciones, tales como cartas, correos, etc.
  • Gasto en publicidad y promoción del producto.
• Costes variables:
  • Compra de mercaderías para su venta o de materias primas necesarias para producir.
  • Gasto en herramientas y utensilios necesarios para la producción.
  • Gastos en reparación de maquinaria, instalaciones, herramientas, etc.
  • Transporte de los productos al punto de venta.
  • Comisiones bancarias por el cobro a través de una TPV (tarjeta de pago virtual, para cobrar con tarjeta).
  • En general, todos aquellos gastos necesarios para elaborar un producto o prestar un servicio.

A. Cálculo del umbral de rentabilidad o punto muerto (Q*)

Concepto de umbral de rentabilidad:

• Es el nivel de ventas a partir del cual se empiezan a obtener beneficios.
• Es el nivel de ventas con el que se cubren los gastos y el beneficio es cero.

A.1) Calcular el umbral de rentabilidad de forma gráfica

1. Se dibujan dos ejes, X e Y. El eje X será para el nivel de costes, y el eje Y para el nivel de producción (o ventas).
2. Se dibuja una línea horizontal que indique los costes fijos de la empresa (independientes del nivel de producción y que siempre hay que pagar).
3. Se dibuja la curva de los costes variables partiendo del punto (0,0) y que va aumentando según el nivel de producción.
4. Se suman ambas curvas, de costes fijos y variables, con lo que se obtiene la curva de costes totales, que parte del punto de costes fijos y va paralela a los costes variables.
5. Se dibuja la curva de ingresos totales, que parte del (0,0) pues si las ventas son 0 los ingresos son 0. Esta curva tiene mayor ángulo que la de costes variables, porque el precio de venta tiene que ser mayor que el precio de coste, sino no habría margen.
6. Allí donde se cortan la curva de costes totales y la de ingresos totales es donde el beneficio será 0, y por tanto esté es el umbral de rentabilidad.

   Si se vende menos del umbral de rentabilidad, se observa que la curva de costes totales está por encima de los ingresos totales, habrá pérdidas.

   Si se vende más del umbral de rentabilidad, se observa que los ingresos totales están por encima de los costes totales, habrá beneficios.

A.2) Calcular el umbral de rentabilidad de forma numérica

El umbral de rentabilidad será aquel nivel de ventas (lo llamaremos Q*) donde los ingresos totales son iguales a los costes totales (IT = CT)

Los ingresos totales son: IT = precio x cantidad vendida. IT = P x Q

Los costes totales son la suma de los costes fijos y costes variables: CT = CF + CV

Los costes variables provienen de multiplicar el coste variable de una unidad por el número de unidades que se produzcan: CV = CVU x Q

Los costes totales serán: CT = CF + CVU x Q

Al igualar IT = CT para calcular el umbral de rentabilidad tendremos:

P x Q* = CF + CVU x Q*

Si despejamos Q*, nos saldrá la siguiente fórmula: Q* = CF / (P – CVU)

Umbral de rentabilidad: Q* = CF / (P – CVU)

¿Cómo calcular el coste real de mi producto o servicio y el beneficio que obtengo?

El coste de un producto es la suma de dos tipos de costes, los directos y los indirectos:

• Costes Directos o variables: son los que puedo asignar directamente al producto sin duda alguna.

  Por ejemplo: Si fabrico muebles pintados de colores, forman parte del coste directo del producto:

  • El coste de las materias primas y otros elementos utilizados en su elaboración: la madera, la pintura, los clavos, cola, bisagras, tornillos, etc…
  • El coste de la mano de obra que interviene directamente en su producción en función del tiempo que hayan trabajado (se sumará el coste de las horas empleadas).
• Costes Indirectos o fijos: son el resto de gastos que intervienen en la producción pero que son difíciles de asignar directamente al producto. Por ejemplo:
  • El sueldo del encargado que lo vigila todo pero no trabaja en ningún producto concreto.
  • Sueldos de operarios que no son de producción.
  • Trabajos realizados por otras empresas, gestoría, otros servicios.
  • Alquileres, consumo de luz, agua, teléfono, publicidad, primas de seguros.
  • Servicios bancarios, intereses.
  • Reparaciones, amortización de la maquinaria.

Beneficio = Ingresos Totales – Costes Totales Bº = IT – CT

O lo que es lo mismo: Bº = (P x Q) – (CF + CVU x Q)

Para calcular el coste del producto-servicio podemos utilizar dos métodos. Lo vemos con un ejemplo.

1. El primer método sólo tiene en cuenta los costes directos de cada producto (los indirectos no se asignan a cada producto). El beneficio obtenido por cada producto se calcula restando al ingreso por ventas de ese producto los costes directos de producirlo

   Para conocer el beneficio final de la empresa se resta el total de los costes directos e indirectos al total de ingresos obtenidos por la venta de todos los productos.

   Ejemplo del taller de carpintería

2. El segundo método tiene en cuenta los costes directos y los indirectos. Se asigna a cada producto parte de los costes indirectos con un criterio de reparto lo más equitativo posible.

   El beneficio obtenido por cada producto se calcula restando al ingreso por ventas de ese producto los costes directos de producirlo y los costes indirectos que se le han asignado.

Para calcular cuánto es el beneficio o margen neto que obtenemos con cada producto o servicio:

1. Calculamos el margen bruto restando a los ingresos obtenidos por su venta, el coste directo de mi producto.

   Margen bruto del producto = Ingreso por ventas – Coste directo

2. Calculamos el beneficio o margen neto del producto restando los costes indirectos.

   Beneficio o margen neto del producto = Margen bruto – costes indirectos

De esta manera, con una simple hoja de cálculo Excel, podemos:

• Saber los costes, el margen y el beneficio que nos dejan los productos.
• Saber el beneficio que nos proporciona cada producto, o familia de productos.
• Ganar, o un representante, o un distribuidor.
• Obtener una cuenta de resultados donde diferenciamos por producto o familia de productos sabiendo los márgenes que nos aportan.

2. El Plan Financiero

El plan financiero estudia la viabilidad económico-financiera de nuestra empresa. Se compone de 3 partes:

2.1. El Plan de Tesorería

Es una previsión de entradas y salidas de dinero. Al hacer esta previsión debes ser prudente y en caso de duda valora las entradas a la baja y las salidas al alza. Ten en cuenta que lo habitual es que los primeros meses las ventas sean muy bajas y que después vayan aumentando poco a poco. También que hay temporadas altas y bajas para determinados negocios.

Se anotan mes a mes las entradas y salidas de dinero previstas.

• Las entradas y salidas de dinero se anotan cuando realmente se hacen efectivas. Si se vende el 1 de abril y acordamos que el cliente nos pague el 15 de mayo, la entrada se anotará el 15 de mayo que es cuando el dinero entra en caja.

Una vez anotadas todas las entradas y salidas de cada mes, resta las salidas de las entradas para obtener la liquidez prevista ese mes:

• Si el resultado es positivo, llevaremos el dinero a la cuenta del banco.
• Si el resultado es negativo, debemos pensar cómo obtener el dinero (lo más habitual es abrir una cuenta de crédito, aunque hay otras posibilidades).

2.2. La Cuenta de Resultados o Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PREVISTA)

Registra todos los ingresos y gastos que prevé que va a tener la empresa a lo largo del año.

Nos informa del beneficio (o de la pérdida) que va a generar la empresa en ese año.

Se calcula hallando la diferencia entre los ingresos y los gastos previstos.

Es recomendable hacer la cuenta de resultados prevista para los 3 primeros años, ya que puede que el primer año tengamos pérdidas, pues hay muchos gastos y pocas ventas. Pero el segundo y tercer año podemos comenzar a obtener beneficios al disminuir los gastos y aumentar las ventas.

A.- Las Amortizaciones

Son un gasto contable ya que registra la pérdida de valor que sufre un bien del inmovilizado (permanece en la empresa más de 1 año) ya sea por su uso o por obsolescencia:

• Cuando se compra un bien tiene un valor de compra X, pero conforme transcurre el tiempo su valor es inferior al valor de compra (ese bien se ha depreciado), excepto los terrenos que no pierden valor (y no se amortizan).
• Los bienes que permanecen en la empresa (más de 1 año) tienen una vida útil.

  Si al final de su vida útil crees que todavía tiene un valor (valor residual) y que puede ser vendido como chatarra o en el mercado de 2ª mano, descuenta ese valor residual al valor de compra para obtener el importe total a amortizar.

La cuota de amortización es la cantidad que se deprecia ese bien cada año. Para calcularla se divide el importe a amortizar de ese bien entre los años de vida útil del mismo.

Hacienda nos marca el periodo mínimo y máximo de amortización mediante unas tablas de amortización que nos dice, para cada bien, cual es el:

• Coeficiente lineal máximo, el % de amortización máxima que podemos hacer cada año. Si dividimos 100 entre este coeficiente tendremos el periodo de amortización mínimo (años).
• Periodo de amortización máximo en años. Si dividimos 100 entre este periodo en años, obtenemos el coeficiente lineal mínimo (en %) que Hacienda permite amortizar cada año.
• Las empresas pequeñas pueden amortizar en un solo año la compra de cualquier inmovilizado cuyo valor sea inferior a 600 €.

Dependiendo del régimen fiscal en que tributes por los beneficios te corresponderá aplicar una tabla de amortización u otra de las publicadas por Hacienda:

• Las sociedades mercantiles y las personas físicas en Estimación Directa Normal, se rigen por unas tablas bastante amplias.
• Mientras que los empresarios en Estimación Directa Simplificada y en Estimación Objetiva (módulos) se regirán por estas tablas más pequeñas.

El plan de amortización se calcula al comienzo de la vida útil del bien y se establece la parte del precio de compra que vas a imputar a gastos (amortizar) en la cuenta de resultados cada año. Puedes escoger cualquier porcentaje entre el máximo y el mínimo de la tabla aunque lo más frecuente es aplicar el coeficiente de amortización máximo para deducirte cada año el mayor importe posible.

Una vez calculado el porcentaje de amortización no lo podrás cambiar en los años siguientes. Y recuerda guardar la factura de compra del bien amortizado hasta 4 años después que termines de amortizar porque Hacienda te puede pedir en cualquier momento el justificante de compra.

B.- Reglas para elaborar la cuenta de resultados

1. Es gasto todo lo que la empresa compra y consume. Si no lo consume, no es un gasto y no se puede deducir.
2. Para las compras y las ventas aplicamos el criterio del devengo:
   • Se considera el gasto cuando se ha generado, aunque no se haya producido el pago.
   • Se considera el ingreso cuando se ha generado, aunque no se haya cobrado.
3. Todo el dinero que entra en la empresa pero que tenemos que devolver no se considera un ingreso (por ejemplo los préstamos).
4. Todo el dinero que salga de nuestra empresa y que tengan que devolvernos no se considera un gasto (por ejemplo las fianzas).

C.- Estructura de la cuenta de resultados

1. Se separan los ingresos y los gastos en 3 apartados según sean:
   • De “explotación” (de la actividad propia de la empresa).
   • Financieros (no relacionados con la actividad de la empresa).
   • Extraordinarios (las actuaciones esporádicas de la empresa originan rendimientos positivos o negativos irregulares y de naturaleza extraordinaria).
2. Se suman todos los ingresos y todos los gastos.
3. A los ingresos se les restan los gastos y obtenemos el resultado antes de impuestos. Este resultado podrá ser:
   • Positivo: la empresa habrá obtenido beneficios.
   • Negativo: la empresa habrá tenido pérdidas.
4. Si el resultado es positivo, calculamos los impuestos:
   • Impuesto sobre las Rentas de la Personas Físicas (IRPF) si es empresario individual, o
   • Impuesto de Sociedades (IS) si es una sociedad mercantil.
5. Al resultado antes de impuestos le restamos los impuestos, obteniendo el resultado del ejercicio.

D.- Información del resultado

El resultado nos proporciona información muy importante para tomar decisiones respecto al futuro de nuestro proyecto empresarial.

2.3. El Balance de Situación o Previsional

Nociones básicas

El balance es la representación contable del patrimonio de la empresa.

• Balance de situación: se realiza al finalizar el año para conocer la situación de la empresa.
• Balance previsional: se realiza antes de iniciar el año para prever como irá ese año.

El patrimonio de la empresa está formado por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee:

• Bienes: todo lo que pertenece a la empresa (edificios, maquinas, vehículos …)
• Derechos: todo lo que le deben a la empresa (clientes que todavía no le han pagado)
• Obligaciones: todo lo que la empresa debe (préstamos, proveedores pendiente de pago)

El balance se divide en 2 partes:

1. ACTIVO: bienes (lo que tiene) y derechos de la empresa (lo que le deben a la empresa).
2. PASIVO + PATRIMONIO NETO:
   • PASIVO: obligaciones o deudas de la empresa (lo que debe).
   • PATRIMONIO NETO: es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Es el valor contable de la empresa. Por tanto, es una deuda que la empresa tiene con sus accionistas o propietarios y que nadie le puede exigir su pago hasta la disolución de la empresa.

Estas dos partes están en equilibrio: el activo es igual al pasivo más el patrimonio neto. Por eso, el balance se representa en dos columnas iguales.

A) ACTIVO

Se divide en activo no corriente y activo corriente:

• Activo no corriente: elementos patrimoniales que van a permanecer en la empresa más de 1 año.
• Activo corriente: elementos patrimoniales que van a permanecer en la empresa como máximo 1 año.

Activo no corriente (más de 1 año):

• Inmovilizado intangible: marcas, propiedad industrial, derecho de traspaso, aplicaciones informáticas, concesiones administrativas, gastos en investigación y desarrollo…

  Las amortizaciones de estos elementos se incluyen con signo negativo.

• Inmovilizado material: terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, herramientas, equipos informáticos, vehículos…

  Las amortizaciones de estos elementos se incluyen con signo negativo, excepto los terrenos que no se amortizan.

• Inversiones inmobiliarias: terrenos e inmuebles que la empresa no utiliza para la producción de bienes y servicios (se tienen para ser alquilados o vendidos).
• Inmovilizado financiero: fianzas por alquiler del local, acciones, obligaciones o bonos de otras empresa, inversiones de dinero a plazo fijo…

Activo corriente (menos de 1 año):

• Existencias: elementos almacenados para ser vendidos o consumidos en el proceso productivo, por ejemplo: mercaderías, materias primas, productos terminado o productos en curso, embalajes, envases, repuestos, combustible…
• Créditos pendientes de cobro (se lo deben a la empresa): clientes, efectos comerciales pendientes de cobro, deudores, Hacienda deudora, Seguridad Social deudora….
• Efectivo o disponible: caja, banco, cuenta corriente….

B) PASIVO + PATRIMONIO NETO

Pasivo no corriente (+ de 1 año): deudas que la empresa ha de pagar en un plazo superior a 1 año. Por ejemplo: préstamos y créditos a largo plazo, efectos comerciales a pagar a largo plazo, proveedores de inmovilizado a largo plazo….
Pasivo corriente (menos de 1 año): deudas que la empresa ha de pagar en un plazo máximo de 1 año. Por ejemplo: préstamos y créditos a corto plazo, proveedores, efectos comerciales a pagar a corto plazo, acreedores por prestación de servicios…

socios entregan a la empresa y, por tanto, la empresa se lo debe. Pero es una deuda especial ya que la empresa solo lo devuelve cuando se disuelve (los socios no pueden exigir antes su devolución). Incluye:

Capital social: el dinero que han aportado los socios.
Subvenciones de capital: subvenciones recibidas para financiar el inmovilizado
Reservas: beneficios que se ha decidido no repartirse para destinarlos a la empresa
Pérdidas y ganancias: resultado que obtuvo la empresa al finalizar el ejercicio económico y sobre los que todavía no se ha decidido su destino.
El análisis del balance Teniendo en cuenta las masas patrimoniales (Activo, Pasivo y Patrimonio neto) que integran el balance de situación, se pueden dar 4 situaciones: 1. Equilibrio financiero. 2. Desequilibrio financiero. 3. Quiebra 4. Máxima estabilidad financiera

los pagos y generar un problema de liquidez para hacer frente a algún pago.

ACTIVO = PATRIMONIO NETO.Pero esta estructura del balance no tiene porque ser la más rentable para los accionistas, veamos un ejemplo: La relación entre fondos propios y deudas.
La relación es correcta cuando PATRIMONIO = PASIVO (50% – 50%)
La mejor situación se produce cuando PATRIMONIO > PASIVO La proporción entre deudas a corto y a largo plazo.
La proporción es correcta cuando el PASIVO NO CORRIENTE = 75 %, Y EL PASIVO CORRIENTE = 25 %.
La proporción es mejor cuando PASIVO NO CORRIENTE > 75 % del PASIVO TOTAL.