Presupuesto de gastos del sector publico

II UNIDAD: PRESUPUESTO:El presupuesto en una estimación de los probables ingresos y el limite de gastos autorizados en un periodo de tiempo determinado, que es de un año.

EXISTEN DIFERENTES TIPOS DE PRESUPESTOS:

1. Presupuesto base O: La idea que subyace a esta técnica es que cada año presupuestario presenta una realidad económica distinta a una de otra. Por lo tanto, al momento de elaborar el presupuesto se hace abstracción de todo tipo de proyección histórica (se parte de 0)  este tipo es solo de ejercicio intelectual
2. Presupuesto tradicional o base histórica: considera que para su elaboración los sucesos que han ocurrido anteriormente. Tiene el problema de que se constituye como una camisa de fuerza para la administración financiera, en virtud de que se aplica la idea de que esto es lo que se ha hecho históricamente y es lo que hay que seguir haciendo en el futuro.
3. Presupuesto por programas: Presupuesto como expresión financiera de corto plazo de los planes y programas, se utiliza en los sistemas económicos centralmente planificados. Propugna en esencia que el presupuesto es la expresión fiel del esfuerzo de planificación y programación que le antecede.

DEFINICIONES PRESUPUESTARIAS

(En cuanto a los Ingresos)

1. Déficit presupuestario: es una situación presupuestaria que refleja el menos ingreso real al presupuestado. Ejemplo: yo tenía presupuestado gastar 100 pero mis ingresos fueron de 80, por lo tanto el déficit es de 20.
2. Superávit presupuestario: es la expresión de un mayor ingreso real comparado con el presupuestario. Por ejemplo si el ingreso presupuestado es de 100 y el ingreso real es de 120, tenemos un superávit de 20.

(En cuanto a los Gastos)

1. Economía de Gasto: por el lado de los gastos se puede gastar menos de lo autorizado pero no más de lo presupuestario por que al incurrir en esto es una ilegalidad. Es decir cuando los gastos reales son inferiores a los gastos presupuestados.

Estos conceptos tienen efectos presupuestarios.El saldo final de caja es el saldo del presupuesto que ya esta operacionalizado y si queda su excedente para el 31 de diciembre, queda ese excedente para el presupuesto del año siguiente. En enero se realiza el ajuste presupuestario según el saldo final de caja del año anterior.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

El presupuesto se rige por principios, y dado que el presupuesto es una técnica, los principios presupuestarios son convenciones o acuerdos de la comunidad financiera en relación a la forma como se estima correcto o adecuado utilizar esta técnica. Los principios presentan modelos o paradigmas, luego entonces, el presupuesto debe respetar y ceñirse al cumplimiento de sus principios.

1. Flexibilidad: significa que el presupuesto puede y debe ser modificado en función del comportamiento que refleje los ingresos reales por una parte, y por otra, en función de circunstancias especiales que aconsejen su modificación, por ejemplo una recesión económica, la baja del precio del cobre, un evento de la naturaleza como un terremoto, etc. “No es un camisa de fuerza” dijo Santi.
2. Equilibrio: siempre los ingresos presupuestarios deben ser iguales a los gastos. (INGRESO=GASTOS) estos deben ser siempre
3. Universalidad: el presupuesto abarca a toda la institución y a todas las operaciones de la institución. Es decir, no hay operaciones ni unidades que estén al margen del presupuesto. Se opone a actividades extra-presupuestaria.

También podemos destacar:

1. Anualidad: Este principio indica que el presupuesto es una proyección financiera a un año plazo, es decir, la vigencia del presupuesto coincide con el año calendario. Independiente de la anualidad, debemos tener en cuenta que el proceso presupuestario o ciclo presupuestario abarca 3 años: Año de ejecución de presupuesto, año anterior donde se preparo el presupuesto y año siguiente donde se evalúa el presupuesto
2. Publicidad: significa que el presupuesto es una herramienta conocida, no es un documento secreto ni confidencial, debe ser difundido, tanto es así que el presupuesto se traduce en una ley. Y la ley debe ser conocida por todos o se presume conocida por todos.

Estos son los 3 básicos y más importantes.

PROCESO O CICLO PRESUPUESTARIO

Significa que el presupuesto en la práctica se despliega como un conjunto de etapas:

1. Formulación o preparación:
2. Discusión y aprobación:Durante esta etapa el proyecto de presupuesto puede sufrir modificaciones. Es discutida, aprobada por:
3. Consejos municipales = ciudades
4. Consejo regional: Regiones
5. Consejo superior: Universidades públicas
6. Directorio: Universidades estatales

Opera bajo la modalidad de comisiones técnicas, estas se especializan en materia financiera y junto con el proyecto del presupuesto elabora un informe, este se entiende como una instancia de predicción.

A nivel municipal ha operado la iniciativa de abrir el proceso presupuestario a través del presupuesto a participativos que en términos concretos se traduce en consultar a la comunidad respecto de las prioridades y sobre proyectos específicos, también en los presupuestos se consideran recursos sobre los que deciden las comunidades (Fondeve) a nivel municipal.

El presupuesto considerado a un monto y la iniciativa financiadas con cargo a ese Fondeve son propuestas por los vecinos, en el ámbito regional y nacional no hay ley, se deja en manos del congreso nacional.

Una vez aprobado el presupuesto se expone la resolución correspondiente:

• Ppto general de la nación: Ley de la republica
• Ppto regional: Resolución del intendente
• Ppto municipal: Decreto alcaldicio.
• Ejecución:Comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre. Implica el conjunto de operaciones económico – financiera de ingresos o de egresos según sea el caso que representan la expresión monetaria del funcionamiento de una institución pública. Refleja una serie de instancias que permiten llevar un orden y control de los recursos financieros. Para ellos el Ppto se despliega en sus bases o instancias administrativas y se conecta con la contabilidad gubernamental es la instancia contable de registro que dan cuenta de las operaciones reales.
• Evaluación y control:

¿Cuanto dura el ciclo presupuestario? El ciclo o proceso presupuestario tiene una duración de 2 años en general y se trata de etapas superpuestas. La ejecución del presupuesto dura un año. Se comienza la elaboración del presupuesto para el año siguiente, se comienza a realizar durante el mes de junio. Esto significa crear las bases técnicas para el presupuesto, y esto lo hace la DIPRES. Todas las operaciones económico financieras son registradas. En esta etapa de la ejecución se conecta con la contabilidad pública directamente. La evaluación del presupuesto comienza el 01 de enero del año siguiente terminada la ejecución.

PRESUPUESTO EN CHILE

En chile el proceso presupuestario es responsabilidad del ministerio de hacienda específicamente de la dirección de presupuesto, y como en otros países también podemos identificar las distintas etapas del ciclo presupuestario. La DIPRES distingue las etapas de formulación, discusión, ejecución y evaluación. Todas estas etapas en su aspecto técnico son alimentadas con insumo de información y aspectos relativos al cronograma por la dirección de presupuesto. El presupuesto de la nación reviste una enorme importancia, en cuanto al despliegue del gobierno y la administración publica del país y concita por lo tanto la mayor atención de todos los actores políticos. Ello es así porque en el presupuesto están contenidos sino la totalidad la administración del Estado en el periodo de un año. De ahí que es que cuando se inicia la formulación del presupuesto del año siguiente (2014) aproximadamente en el mes de abril de cada año, las distintas reparticiones y organismos de gobierno y administración del Estado, afinan sus programas de trabajo con el mayor detalle, a fin de que, el presupuesto de cuenta de lo que será la entidad, en cuanto planes, programas, proyectos, iniciativas, etc.

FORMULACION O PREPARACION DEL PRESUPUESTO

¿Que entidad se exceptúan de ellos? Las municipalidades, universidades y empresas del Estados, organismos que tengan patrimonio propio y personalidad jurídica propia. Cada gobierno regional tiene su propio presupuesto.

La norma mas importante decreto 258 del 2004, establece la norma de clasificación del presupuesto de Chile. (Instrucciones, pagina 57 PDF) Como se clasifica el presupuesto de la nación:

1. Institucional: El presupuesto se clasifica para los efectos institucionales en: (preguntas de prueba)
2. Partidas: es el nivel superior de agrupación asignada a la Presidencia de la Republica, al congreso nacional, poder judicial, contraloría, ministerio publico, a cada uno de los diversos ministerios, tesoro publico (estimación de ingresos del fisco y de los gastos y aportes del cargo fiscal)
3. Capítulos: subdivisión de la partida, que corresponde a cada uno de los organismos que se identifican con presupuestos aprobados en forma directa en la Ley de Presupuestos.
4. Programas: división presupuestaria de los Capítulos, en relación a funciones u objetivos específicos identificados dentro de los presupuestos de los organismos públicos.

1. Clasificación por objeto o naturaleza: corresponde al ordenamiento de las transacciones presupuestarias de acuerdo con su origen, en lo referente a los ingresos, y a los motivos a que se destinen los recursos, en lo que respecta a los gastos. Se refiere a donde provienen los ingresos y a donde se destinan los recursos. Los gastos no tienen origen. Contiene las siguientes divisiones:
2. Subtítulos: agrupación de operaciones presupuestarias de características o naturaleza homogénea, que comprende un conjunto de ítem.
3. Ítem: representa un “motivo significativo” de ingreso o gasto.
4. Asignación: corresponde a un “motivo especifico” del ingreso o gasto.
5. Sub- asignación: subdivisión de la asignación en conceptos de “naturaleza mas particularizada”.

*Imputar es asignar un gasto

1. Clasificación por monedas: corresponde a la identificación presupuestaria en forma separada , de ingresos y gastos en moneda nacional y en moneda extrajera convertida a dólares
2. Clasificación por iniciativas de inversión:
3. Los estudios para inversión: diseños de los proyectos de inversión.
4. Proyectos de inversión:
5. Programas de inversión: trascienden una cantidad de tiempo, es una actividad permanente.

Los proyectos Deben tener una identificación en el Banco Integrado de proyectos (BIP), debe cumplir algunos requisitos: ser declarado o recomendado técnicamente (RS), luego se emite una ficha EBI

1. Clasificación por grado de afectación: corresponde a las instancias previas del devengamiento en la ejecución del presupuesto, que las entidades públicas deberán utilizar e informar con el objetivo de conocer el avance en la aplicación de los recursos presupuestos.
2. Pre-afectación: corresponde a las decisiones que dan cuenta de intenciones de gastos y sus montos y que no originan obligación con terceros, tales como la identificación de iniciativas de inversión, distribución regional de gastos, procesos de selección, solicitud de cotizaciones directas o a través de los sistemas de la dirección de compras y contratación publica, llamados a licitación y similares.
3. Afectación: corresponde a las decisiones que importan el establecimiento de obligaciones con terceros sujetos a los procedimientos de perfeccionamiento que, en cada caso, correspondan, tales como adjudicaciones de contratos o selección de proveedores de bienes y servicios.
4. Compromiso cierto: Corresponde a las decisiones de gasto que dan origen a obligaciones reciprocas sobre 3° contratantes
5. Compromiso implícito: corresponde a aquellos gastos que por su naturaleza o convención son difíciles de especificar.

Productividad

La productividad es un indicador. Tiene directa relación con mejorar la vida de la población, en términos específicos en el COCIENTE (o el igual) a un volumen de producción en un periodo. La productividad no es lo mismo que producción, la productividad es parecida a la eficiencia y tiene una relación menor con la eficacia.

El negocio mejora la productividad ya que aumenta la rentabilidad, hace bien uso de los recursos, aumenta la oferta de bienes y aumenta la situación habitacional, entre otros.

La productividad se saca:

La OIT define a la productividad como la relación de producción e insumos utilizados en un cierto periodo de tiempo. ¿Cómo manejar la productividad?:

• Mejorando métodos y procedimientos de trabajo (rendimiento)
• Sistema de remuneraciones (RRHH)
• Tecnología
• Relaciones laborales (clima organizaciona, motivación, etc)
• Experiencia y capacitación
• Creatividad e innovación
• Dirección

El hecho de que una organización sea mayor o menos efectiva depende de la productividad, el afectado no en el que ejecuta, sino el ciudadano.

La mano de obra se refiere a las H/H (horas hombre) o sea el trabajo que ejecuta un hombre o mujer en una hora. Ejemplo: una empresa produce 1200 linternas en 1 mes y (…) 40 horas hombre

EJECUCION PRESUPUESTO

Presupuesto listado de ingresos y listado de gastos. La ejecución del presupuesto significa la expresión financiera de corto plazo que en la consecuencia de la decisión que la institucionalidad política adopta, por lo tanto será aquella instancia del impuesto que recoge el conjunto de decisiones que tienen expresión financiera, es decir, que tienen alguna incidencia en la captación de recursos por el lado de los ingresos o que comprometen recursos por el lado de los gastos, conectando el presupuesto con la contabilidad publica.

Entonces la Ejecución Presupuestaria es la etapa del presupuesto que la conecta con la contabilidad publica, refleja también el conjunto de operaciones económicas financieras que adoptan las autoridades como parte del cumplimiento de un plan de trabajo y que deben ser registradas a fin de proveer información legitima, fidedigna y confiable para la toma de decisiones internas en el caso de la misma institución y para fines de control en el caso de organismos externos, ejemplo congreso, ciudadanía (ley de transparencia).

Si no hay registro contable de las operaciones economicas financieras ¿Cómo se fiscaliza?¿que componentes debe tener la ejecución presupuestaria que debemos tener en cuenta?

• Principios de la contabilidad gubernamental
• La bases del registro ( administrativas o presupuestaria y contables)

Las bases contables son:

• Ingreso: devengado o percibido
• Gastos: obligación o pago

El ingreso devengado refleja o registra el derecho a percibir un recurso.

El ingreso percibido constituye el movimiento de fondos (caja, cuenta corriente)

Las bases administrativas son:

• Ingreso:
• Gastos: 1) pre-obligación, es una instancia administrativa o presupuestaria que registra la intención o la manifestación explicita de comprometer el presupuesto. 2) Obligación, compromiso presupuestario en el momento del contrato de obra publica.

En la dimensión política, participa el gobierno (en su totalidad, presidente, ministros y autoridades superiores del gobierno), el congreso

En cuanto a la evaluación técnica (dimensión técnica) participa el gobierno, pero los actores que están involucrados son diferentes, principalmente el protagonista es la DIPRES. El manejo de las finanzas en Chile es una instancia bastante técnica. En cuanto a la evaluación técnica es una instancia en la cual participa activamente la DIPRES (ver página de la DIPRES, sistema de evaluación y control de gestión). ¿Por qué se encarga la DIPRES? Se encarga ya que el presupuesto es una expresión financiera, por lo tanto la DIPRES vela para que la utilización de recursos sea eficiente y exigir que se utilicen de manera correcta los recursos.

Es necesario evaluar los impactos, es muy difícil ya que estos son indeterminados, por lo tanto es importante desarrollar una metodología que permita identificar estos impactos y saber si estos proyectos o recursos son necesarios y bien ocupados.

Evaluar es de orden cualitativo. Por ejemplo le clima organizacional

Medimos cuanto estamos presencia en orden cuantitativo. Lo puedo traducir en parámetros numéricos, cantidad o porcentaje. Por lo tanto el indicador se expresa de esa forma.

SIGFE (SISTEMA DE GESTION FINANCIERA DEL ESTADO)

1. Soporte para la gestión: Registro de eventos financieros-contables en base a la captura de documentos de negocios que desencadenan los registros presupuestarios y contable, así como la modificación de las previsiones de tesorería

• Devengada: compromiso cierto de cumplir obligación (factura) (contable)
• Tesorería: movimiento de fondos (contable)}

¿Cuales son las bases administrativas (licitación, adjudicación y generación de orden de compra)y contables (devengo y tesorería)?(SIGFE), administrativo ( licitación, adjudicación, orden de compra) y contable (facturación y pago) (MERCADO PUBLICO)

Funciones:

• Seguimiento administrativo: captura la fecha de recepción de documentos de negocios en la institución, así como llevar a cabo de seguimiento de las fechas en las que ocurren los principales eventos del proceso administrativo de gestión.
• Gestión documental: es posible anexar documentos de negocios digitales a cada transacción. Estos se almacenan en un repositorio documental que permite su búsqueda y consulta.
• Alarmas financieras: el sistema prevé un conjunto de alarmas financieras que permite desencadenar alertas ante eventos administrativos o de gestión, según criterios parametrizables por institución.

1. Soporte a la operación

• Distribución de la ley de presupuesto: se alimenta el sistema una vez que el presupuesto es aprobado
• Traspaso de compromisos plurianuales: el sistema registra información de los montos compromisos para ejercicios posteriores al vigente, facilitando la obtención de información de compromisos futuros.
• Programa de ejecución: funcionalidad que permita a la institución la programación de su ejecución presupuestaria así como la actualización de esta a lo largo del ejercicio, permitiendo ajustar la ejecución real a esta calendarización.
• Plan de caja: a partir de la programación de ejecución, así como la previsión de tesorería y considerando los saldos disponibles.
• Gestión de créditos OOII:

1. Interoperabilidad: Es un sistema que opera con diferentes organizaciones: SIAP, SII, MERCADO PUBLICO SISTEMA INSTITUCIONALES, SNIP, ENTIDADES FINANCIERAS.

1. Mejoras en la reportabilidad.: Esto se refiere a la generación de reportes para todos los organismos, generar información detallada y agregada (consolidada)

• Reporte institucional: institución, el servicio publico, tesorería (ministerio de hacienda), a nivel del Estado todas.
• Reporte agregado: contiene principalmente los estados presupuestarios y contables, con el nivel de agregación a tanto nivel institucional como sectorial.
• Cuadro de mando: contiene paneles de control ejecutivos orientados a perfiles tácticos y estratégicos dentro de cada institución.

• Reporte analítico: contiene modelos de información agregada orientada a permitir a los usuarios realizar análisis a la medida sobre los datos capturados en el SIGFE. Reportes detallados para hacer analisis financieros

1. Soporte para el control: Control para la contraloría general de la regpublica, para el congreso y para los ciudanos.Comprende de un modulo de auditoria financiera que da soporte a lasmcativivsades de la contraloría general de la republica y de otros rganos de control del sector publico.

• Consulta: permite acceder a la consulta de todas las transacciones registradas en el sistema en forma directa.

1. Configuración: La SIGFE lo coordina la DIPRES.

1. Arquitectura

¿Cuáles son los componetes principales del sigfe, en cuanto a la arquitectura? Transaccional, configuración y gestion.