Presupuesto: Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en un tiempo determinado y bajo ciertas condiciones previstas.
Origen del Presupuesto
Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII. En este periodo, se presentaban al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.
Importancia del Presupuesto
Los presupuestos son importantes porque:
- Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
- Mantienen el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.
- Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa.
Objetivos del Presupuesto
- Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa desarrolla en un periodo determinado.
- Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos, y fijar responsabilidades para lograr el cumplimiento de las metas previstas.
- Coordinar los diferentes centros de costo para asegurar la marcha de la empresa en forma integral.
- Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
Finalidad del Presupuesto
- Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
- Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
- Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
- Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
Funciones del Presupuesto
- Constituye una herramienta analítica, precisa y oportuna.
- Permite prever el desempeño.
- Sirve de soporte para la asignación de recursos.
- Ofrece la capacidad para controlar el desempeño real en curso.
Elementos del Presupuesto
- Integrador: Toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
- Coordinador: Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía.
- Operaciones: Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es la determinación de los ingresos.
- Recursos: No es suficiente conocer los ingresos y gastos futuros; la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación.
Ventajas del Presupuesto
- Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlados.
- Facilitan la utilización óptima de los diferentes insumos.
- Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
- Obligan a realizar un autoanálisis periódico.
- Facilitan el control administrativo.
- Ayudan a lograr mayor eficiencia en las operaciones.
Limitaciones del Presupuesto
- Están basados en estimaciones.
- Deben ser adaptados constantemente a los cambios importantes que surjan.
- Su ejecución no es automática.
- Es solo un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.
Causas del Fracaso en la Presupuestación
- Cuando no se siguen las políticas de la organización.
- Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
- Cuando hay una evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
- Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Ciclo Presupuestario
El ciclo presupuestario se refiere a la sucesión de diferentes momentos u operaciones que afectan al presupuesto.
Fases del Ciclo Presupuestario
- Preparación
- Elaboración
- Aprobación
- Ejecución
- Control
Etapas del Ciclo Presupuestario
- Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos.
- Elaboración de planes, programas y presupuestos.
- Negociación de los presupuestos.
- Coordinación de los presupuestos.
- Aprobación de los presupuestos.
- Seguimiento y actualización de los presupuestos.
Presupuesto Maestro
Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Beneficios del Presupuesto Maestro
- Define objetivos básicos de la empresa.
- Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las áreas.
- Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
- Facilita el control de las actividades.
- Permite realizar un autoanálisis de cada periodo.
Componentes del Presupuesto Maestro
- Presupuesto de Operaciones: Son estimados que tienen que ver directamente con la parte operativa de la empresa.
- Presupuesto Financiero: Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios, para elaborar al final un flujo de caja de la empresa.
- Presupuesto de Tesorería: Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización.
- Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
- Presupuesto de Ventas: Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para un periodo determinado.
Componentes del Presupuesto de Ventas
- Productos que comercializa la empresa.
- Servicios que prestará.
- Los ingresos que percibirá.
- Los precios unitarios de cada producto o servicio.
- El nivel de venta de cada producto.
- El nivel de venta de cada servicio.
Tipos de Presupuestos
- Presupuestos Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados: Se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.
- Presupuestos Flexibles o Variables: Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
Principios Presupuestarios
Principios Políticos
Están encaminados a conseguir el máximo control del ejecutivo para controlar la autorización presupuestaria del Legislativo al Ejecutivo.
- Competencia: Garantiza el equilibrio de poderes, en base al siguiente reparto de competencias.
- Universalidad: Los presupuestos deberán incluir la totalidad de los ingresos y gastos públicos sin minoraciones.
- Unidad: Todos los ingresos y gastos públicos se incluirán en un solo presupuesto.
- Anualidad: La autorización parlamentaria del presupuesto ha de tener una vigencia determinada, el denominado ejercicio presupuestario.
- Publicidad: Los ciudadanos deben tener conocimiento sobre el destino de los recursos que se financian con los tributos que pagan.
Principios Contables
Son una traducción a la técnica contable de los principios políticos.
- Presupuesto Bruto: Se corresponde con el de universalidad. La contabilidad ha de llevarse por un sistema administrativo y no especulativo.
- Unidad de Caja: Derivado del principio político de unidad, establece que todos los ingresos y gastos de la Hacienda Pública deben realizarse a través de la misma caja.
- Ejercicio Cerrado: Se establece una limitación a cualquier prórroga contable de una actuación presupuestaria vencida.
Principios Económicos
- Limitación del Gasto o Gasto Mínimo: Derivado del hecho de que el gasto público se considera improductivo desde la perspectiva de los economistas clásicos.
- Neutralidad Impositiva: Los impuestos no deben entorpecer ni perjudicar el desarrollo económico de un país.
- Autoliquidación de la Deuda: Parte del paralelismo entre el Estado y las empresas privadas, considerando que la emisión de deuda solo está justificada para la financiación de inversiones productoras.