Antecedentes del Derecho Tributario
- La ciencia del Derecho Tributario tiene un desarrollo reciente, su evolución se ha visto plagada de dificultades fundamentalmente políticas.
- La investigación, profundización y sistematización de esta nueva ciencia ha comenzado prácticamente en el siglo XX.
- En nuestro país se remonta a la década de 1950.
- La nomenclatura jurídica no es uniforme.
- Las denominaciones más conocidas:
*Derecho de las contribuciones
*Derecho Impositivo
*Derecho Fiscal
*Derecho Tributario
Conceptos
- La Doctrina Tributaria Contemporánea ha permitido la proliferación de conceptos sobre esta materia.
- Centran sus diferencias fundamentalmente en tres aspectos:
- El grado de autonomía o subordinación que le otorgan al Derecho Tributario.
- La amplitud o alcance de esta Ciencia frente a otras ciencias jurídicas afines, y
- El reconocimiento u omisión de la relación que se genera entre los particulares con motivo de la tributación y de estos con el Estado.
- Dino Jarach: “El Derecho Tributario es el conjunto de normas que disciplinan la relación cuyo objeto es el tributo y las relaciones jurídicas accesorias, (las cuales) poseen además de una autonomía objetiva, una autonomía estructural”
- Gianini: “El Derecho Tributario constituye una dependencia jurídica colonizada y subordinada al Derecho Administrativo”
Clasificación
Derecho Tributario Objetivo
Derecho Tributario subjetivo
CODIGO TRIBUTARIO
¿Cómo se define el código tributario?
Se puede definir el código tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias que existen en el país, dispuestos metodológica y sistemáticamente
¿Qué regula el código tributario?
regula las relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes
¿Qué establece el código tributario?
establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario.
¿Cuál es la norma que rige el código tributario?
Es el Decreto Legislativo N° 816 ¿Desde cuándo está vigente?
Desde el día 21 de abril de 1996 ¿Ha sido complementado y modificado?
Si por diversos dispositivos legales, los mismos que fueron incorporados en el «Texto Único Ordenado del Código tributario» aprobado por D. Supremo N° 133-2013-EF el 22 de junio de 2013.
CODIGO TRIBUTARIO
Comprende:
205 Artículos,
27 Disposiciones Transitorias,
73 Disposiciones Finales y
3 Tablas de Infracciones y Sanciones
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de rango equivalente son por ejemplo los decretos legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las disposiciones constitucionales).
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia (tanto judicial como administrativa, esto es, la dictada por el tribunal fiscal)
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración tributaria (por ejemplo el reglamento de comprobantes de pago, que es una resolución de superintendencia)
H) La doctrina jurídica
Norma IV.- Principios de legalidad – Reserva de la Ley.- Sólo por ley o por decreto legislativo, en caso de delegación, se puede:a) crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generado de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción.
B) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuento a derechos o garantías del deudor tributario.
D) Definir las infracciones y establecer sanciones
E) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria
F) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en ese código
Los gobiernos locales, mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias
Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija las cuantías de las tasas
Norma V.- Ley de Presupuesto y Crédito Suplementario.- La ley anual del presupuesto del sector público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no pueden contener normas sobre materia tributaria.
Norma VI.- Modificación y Derogación de Normas Tributarias.- Las normas tributarias solo se derogan o se modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberán mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
Norma VII.- Reglas generales para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
Estaran sujetas a las Reglas establecidas en la Norma
- Norma VIII.- Interpretación de Normas Tributarias.- Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos en derecho.
- En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.
Norma IX.- Aplicación Supletoria de los Principios del Derecho.- En lo no previsto por este código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les oponga ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los principios del derecho tributario, o en su defecto, los principios del derecho administrativo y los principios generales del derecho.
Norma X.- Vigencia de las Normas Tributarias.- Las normas tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la designación de retención o percepción, lo cual rige desde la vigencia de la ley, decreto supremo o resolución de superintendencia, de ser el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento. Las resoluciones que contengan directivas o instrumentos de carácter tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el diario oficial.
Norma XI.- Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributarias.-
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este código y en las leyes y reglamentos tributarios.
También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Para este efecto deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.
Norma XII.- Cómputo de Plazos.- Para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o años, se cumplen en el mes de vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
B) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil
Norma XIII.- Exoneraciones a diplomáticos y otros.-
Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningún caso incluyen tributos que graban las actividades económicas particulares que pudiera realizar.
Norma XIV.- Ministerio de Economía y Finanzas.-
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas.
Norma XV.- Unidad Impositiva Tributaria.-
La Unidad Impositiva Tributaria UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere convenientes el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de UIT será determinado mediante decreto supremo considerando los supuestos macroeconómicos. ( UIT 2013: S/.3,700 )
Norma XVI.- Calificación, elusión de normas tributarias y simulación.-
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.