7 Competencia y evaluación de auditores
7.1 Generalidades
La fiabilidad en el proceso de auditoría y la habilidad de alcanzar sus objetivos dependen de la competencia de aquellos individuos involucrados en la planeación y realización de auditorías, incluyendo auditores y líderes de equipo auditor.La competencia debería ser evaluada a través de un proceso que tiene en cuanta el comportamiento personal y la habilidad de aplicar el conocimiento y habilidades ganadas a través de la educación, experiencia laboral, entrenamiento de auditor y experiencia en auditoría.La evaluación de las competencias de un auditor debería ser planeada, implementada y documentada de acuerdo con el programa de auditoría, incluyendo sus procedimientos para entregar un resultado que sea objetivo, consistente, justo y confiable. El proceso de evaluación debería incluir cuatro pasos principales, así:
a) determinar la competencia del personal de auditoría para suplir las necesidades del programa de auditoría;
b) establecer los criterios de evaluación;
c) seleccionar el método de evaluación apropiado;
d) llevar a cabo la evaluación.
El resultado del proceso de evaluación debería proveer una base para lo siguiente:
— selección de miembros de equipo auditor según lo descrito en 5.4.4;
— determinación de la necesidad de competencia mejorada (ej. entrenamiento adicional);
— evaluación constante de desempeño de auditores.
Los auditores deberían desarrollar, mantener y mejorar sus competencias a través del desarrollo profesional continuo y la participación regular en auditorías.
7.2 Determinación de las competencias de auditor requeridas para satisfacer las
necesidades del programa de auditoría
7.2.1 Generalidades
Al decidir el conocimiento y habilidades apropiadas requeridas por el auditor, se debe tener en cuenta lo siguiente:
— el tamaño, naturaleza y complejidad de la organización a ser auditada;
— las disciplinas de sistema de gestión a ser auditada;
— los objetivos y alcance del programa de auditoría;
— otros requisitos, tales como aquellos impuestos por entes externos, cuando sea apropiado;
— el rol del proceso de auditoría en el sistema de gestión del auditado;
— la complejidad del sistema de gestión a ser auditado;
— la incertidumbre para alcanzar los objetivos de la auditoría.
7.2.2 Comportamiento personal
Los auditores deberían poseer las cualidades necesarias que les permitan actuar de acuerdo con los principios de auditoría descritos en el Capítulo 4. Los auditores deberían mostrar un comportamiento profesional durante el desarrollo de las actividades de auditoría, incluyendo ser:
— ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;
— de mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos;
— diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas;
— observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las actividades;
— perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de entender las situaciones
7.2.3 Conocimiento y habilidades
7.2.3.1 Generalidades Los auditores deberían poseer el conocimiento y habilidades necesarias para alcanzar los resultados esperados de las auditorías que se espera que realicen. Todos los auditores deberían tener conocimientos y habilidades genéricas y se debería esperar también que posean algún conocimiento y habilidades específicos al sector o la disciplina. Los líderes de equipo auditor deberían además tener el conocimiento y habilidades necesarias para entregar liderazgo al equipo de auditoría.}
7.2.3.2 Conocimientos genéricos y habilidades de los auditores de sistemas de gestión
Los auditores deberían tener el conocimiento y habilidades en las áreas descritas a continuación.
A) Principios, procedimientos y métodos de auditoría:
los conocimientos y experiencia en esta área habilitan al auditor para aplicar los principios, procedimientos y métodos apropiados a diferentes auditorías, y para asegurar que las auditorías sean realizadas de manera consistente y sistemática. Un auditor debería ser capaz de hacer lo siguiente:
— aplicar principios, procedimientos y técnicas de auditoría,
— planificar y organizar el trabajo eficazmente,
— llevar a cabo la auditoría dentro del horario acordado,
— establecer prioridades y centrarse en los asuntos de importancia,
B) Documentos del sistema de gestión y de referencia:
el conocimiento y habilidades en esta área capacitan al auditor para comprender el alcance de la auditoría y aplicar los criterios de auditoría, y deberían cubrir lo siguiente:
— normas de sistemas de gestión u otros documentos usados como criterios de auditoría;
— la aplicación de las normas de sistemas de gestión por parte del auditado y otras organizaciones, según sea apropiado;
— interacción entre los componentes del sistema de gestión;
— reconocer la jerarquía de los documentos de referencia;
C) Contexto organizacional
El conocimiento y habilidades en esta área capacitan al auditor para comprender la estructura del auditado, así como su negocio y prácticas gerenciales y debería cubrir lo siguiente:
— tipos organizacionales, gobierno, tamaño, estructura, funciones y relaciones;
— conceptos generales de negocio y gerencia, procesos y terminología relacionada, incluyendo planeación, presupuesto y manejo de personal;
— aspectos sociales y culturales del auditado.
D) Requisitos legales y contractuales aplicables y otros requisitos que apliquen al auditado:
los conocimientos y habilidades en esta área capacitan al auditor para ser consciente y trabajar dentro de los requisitos legales y contractuales de la organización. El conocimiento y habilidades específicas a la jurisdicción o a las actividades y productos del auditado deberían cubrir lo siguiente:
— leyes y regulaciones y sus agencias gobernantes;
— terminología legal básica;
— contratación y responsabilidad.