Sociedad de responsabilidad limitada características

TEMA3:

01.- Clasifica el Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto del Valor Añadido (IVA), atendiendo a su aplicación, carga económica y sujeto al que van dirigidos.

	APLICACIÓN	CARGA ECONÓMICA	SUJETO
IVA	Indirecto	Progresiva Regresiva	Objetivo
IRPF	Directo	Progresiva Regresiva	Subjetivo

02.- D. Borja ha presentado el 30 de Junio de 2012 la autoliquidación del IRPF. En caso de que la Inspección iniciase actuaciones de comprobación e investigación, ¿En qué plazo máximo deberá notificarse el inicio de las actuaciones para evitar que prescriba una posible deuda tributaria?

La notificación deberá presentarse antes del 30 de Junio del 2016, fecha en que se cumple el plazo de 4 años para su preinscripción.

03.- Imagina que la Administración tienen un plazo de 6 meses para exigir un pago. A los tres meses abre un expediente de investigación. Al acabar de dicho expediente, ¿Cuánto tiempo tendría para obligar al pago?, ¿Y sí el plazo fuese de caducidad?

Como en derecho tributario los plazos son de prescripción, al terminar el expediente, la Administración volvería a tener otros 6 meses para solicitar el pago. Si fuera de caducidad al suspenderse u no interrumpirse solo le quedarían tres meses de los seis iníciales.

04.- Un menor de edad posee un piso fruto de una herencia. En caso de que no pagué el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), ¿Será responsable tributario?

Aunque el menor es sujeto pasivo del IBI en concepto de contribuyente, no es sujeto infractor al carecer de capacidad de obra y por tanto, de responsabilidad. El infractor tributario será su padre, madre o tutor, siendo este último, y no el menor al que la ley exige el ingreso del pago de la sanción

05.- ¿Cuáles son las diferencias entre una tasa y una contribución especial?

En la contribución especial, existe una actuación de la administración, sin que el contribuyente lo solicitar.

En la tasa lo solicita el contribuyente, no interfiere la administración

06.- Dª. Míriam y Dª. Antía redactan un documento de donación, donde Dª. Míriam le cede su moto a Dª. Antía, por 1.000€. Ambos alegan que como no es un contrato de compraventá no tienen que pagar ningún tributo. ¿Es eso cierto?

A efectos de la exigencia de un tributo, es indiferente te como denominen las partes al hecho, acto o negocio realizado. En este caso aunque lo llamen donación es una compraventa por lo que deberán pagar los tributos correspondientes a ese hecho jurídico

07.- Indica cómo se denomina a cada uno de los siguientes impuestos:

a) Cuando su tipo de impuesto es constante :Regresivo

b) Cuando gravan a las personas teniendo en cuenta sus circunstancias personales: Subjetivo

c) Cuando se recaudan por acciones iniciadas en nuestro país:Interno

d) Cuando gravan la circulación de bienes y servicios: Indirecto

e) Cuando gravan a las personas sin tener en cuenta sus carácterísticas personales: Objetivo

f) Cuando se recaudan por acciones iniciadas fuera de nuestro país :Externo

g) Cuando se tienen en cuenta la capacidad económica del sujeto :Progresivo

h) Cuando gravan los ingresos y el patrimonio de una persona: Directo

08.- ¿De qué clase pueden ser las obligaciones tributarias? Indica dos ejemplos de cada una Pueden ser:

a) Materiales o de carácter monetario, como por ejemplo: Pagos fraccionados, o retenciones e ingresos a cuenta.

b) Formales, como por ejemplo: la obligación de presentar la declaración censal o la obligación de expedir y entregar facturas.

09.- ¿Qué diferencia existe entre la base imponible y la base liquidable de un impuesto?

Base imponible es la cantidad de dinero que resulta de la medición o valoración del hecho imponible

Base liquidable es el resultado de practicar en la base imposible las reducciones establecidas en la ley.

10.- ¿Qué diferencia existe entre la cuota íntegra y la cuota líquida de un impuesto?

La cuota íntegra se aplica en determinadas deducciones que minoran el importe de la prestación

La cuota líquida es la cantidad que se paga finalmente.

11.- ¿De qué clase pueden ser las declaraciones tributarias y en qué se diferencian?

Puede ser la autoliquidación o las Declaraciones complementarias y sustitutivas.

Se diferencian en que la autoliquidación es una declaración especial en la que los obligados tributarios realizan por si mismo las operaciones de calificación y cuantificación para determinar el importe de la deuda tributaria, mientras que, las Declaraciones complementarias son las que complementan o modifican otra presentada con anterioridad y las sustitutivas reemplazan otras que se hubieran presentado anteriormente.

12.- ¿Cuándo puede un obligado tributario solicitar la rectificación de una autoliquidación, y cuándo en cambio debe presentar una autoliquidación complementaria?

Solo en el supuesto de que el error cometido vaya en contra de sus intereses, si por el contrario, el error perjudica a la Administración, se deberá presentar una autoliquidación complementaria.

13.- Señala qué tipo de tributo se puede cobrar en cada situación:

a) Por las cantidades que un ayuntamiento puede exigir a los propietarios de inmuebles situados en una calle que se peatonal : Contribuciones especiales.

b) Por el pago del importe a pagar por pasar la Inspección Técnica de Vehículos (ITV): Tasa

c) Por los beneficios obtenidos en una compraventa:Impuesto

17.- Un socio ha votado en contra de una acción por su dudosa legalidad y está preocupado por si Hacienda sanciona a su empresa ¿Tienen responsabilidad tributaria respecto de esa acción?

No existirá responsabilidad por infracción tributaria cuando se derive de una decisión colectiva para quienes hubieran votado en contra o no hubieran asistido a la votación, pero sí tienen una responsabilidad económica.

20.- ¿Qué es un impuesto? Clases de impuestos y define de cada uno de ellos

Los impuestos son los tributos más conocidos por los ciudadanos, y aunque no tienen una contraprestación inmediata por su pago, si los disfrutamos a través de educación, salud, seguridad, etc.,

Existen barrías clasificaciones de impuestos, atendiendo a diversos criterios

a) Razón de origen. Estos se dividen en:

1) Internos. Son los recaudados dentro de nuestro país por las diversas administraciones. A su vez se dividen en:

➢ Estatales: Son los que recauda la Administración Central, como por ejemplo, (IRPF), (IVA) y (IS)

➢ Autonómicos: Son los que recaudan las distintas Administraciones Autonómicas, formados esencialmente por tributos cedidos por el Estado: (IP), (ITP) y (AJD), (ISD) y el porcentaje del IRPF

➢ Locales: Son los que recauda la Administración Local (Ayuntamientos) como el Impuesto sobre: (IAE), (IVTM), (IIVTNU), etc.

2) Externos. Son los que se recaudan por acciones hincadas fuera de nuestro país, por ejemplo, los aranceles de aduanas

b) Razón de su aplicación. Pueden ser:

1) Directos. Son aquellos que gravan los ingresos y el patrimonio de una persona. Por ejemplo: Impuesto sobre la Renta o los Patrimonio etc.,

2) Indirectos. Son aquellos que gravan la circulación de bienes y servicios. Gravan una situación dinámica, Por ejemplo: el IVA, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales por la compra de una vivienda de segunda mano.

c) Razón su carga económica.

1) Regresivos. Su tipo impositivo es constante, es decir, su importe no varí. Por ejemplo: el IVA

2) Progresivos. Se tiene en cuenta la capacidad económica del sujeto. Por ejemplo: el IRPF o el Impuesto sobre Circulación de Vehículos (a mayor potencia más impuesto)

d) Razón del sujeto. Pueden ser: 1) Objetivos, 2) Subjetivos

1) Objetivos. Gravan a las personas sin tener en cuenta sus carácterísticas personales. Por ejemplo: el impuesto sobre transmisiones patrimoniales

2) Subjetivos. Gravan a las personas teniendo en consideración sus circunstancias personales (hijos a cargo, edad, etc.,). Por ejemplo: el IRPF.

e) Razón de actividad gravada. Pueden ser: 1) Generales, 2) Especiales.

1) Generales. Gravan a todas las actividades económicas. Ejemplo: el Impuesto de Sociedades

2) Especiales. Gravan una determinada actividad económica. Ejemplo: impuesto sobre la venta de tabaco, del alcohol, carburantes, etc.,

21.- Concepto y forma de la deuda tributaria

La deuda tributaria es igual a la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.

Además, la deuda tributaria está formada por:

• El interés de demora

• Los recargos por declaración extemporánea

• Los recargos del período ejecutivo

• Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor de Tesoro o de otros entes públicos.

21.- Elementos que componen la deuda tributaria y concepto de cada uno:

En los elementos de la deuda tributaria destacan dos: 1) El interés de demora, 2) Los recargos por declaración extemporánea

1) El interés de demora es una prestación accesoria que se exige como consecuencia de la realización de un pago fuera de plazo o del cobro de una devolución improcedente.

Será el interés legal del dinero vigente, incrementado en un 25%, salvo que la Ley de Prestaciones Generales del Estado establezca otro diferente.

2) Los recargos por declaración extemporánea Son los pagos que se realizan fuera de plazo y los recargos son los siguientes porcentajes: a) 5%, b) 10%, c) 15%, d) 20%.

TEMA 4:

1.- ¿Por qué motivos se solicita la inscripción en el censo empresarial?

Modificación de datos identificativos, datos económicos o domicilio social, baja por cese en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales . Para ello, se emplearán los modelos 036 ó 037

2.- Diferencia entre los modelos 036 y 037

El modelo 036 de declaración censal (normal) se utiliza con carácter general por cualquier obligado tributario que debe formar parte del citado censo

El modelo 037 de declaración censal simplificada puede utilizarse por personas físicas que deban formar parte del citado censo

3.- ¿Qué requisitos deben tener las personas físicas para utilizar el modelo censal 037 en una declaración censal simplificada?

Tengan NIF

No actúen por medio de representante y sean residentes en España

Su domicilio fiscal coincida con el de gestión administrativa

No esté incluidlo en un Régimen especial del IVA, excepto el simplificado, agricultura, ganadería y pesca, o recargo de equivalencia

No estén inscritos en el registro de devolución mensual

No realicen adquisiciones intracomunitarias no sujetas o ventas a distancia

No sean sujetos pasivos de impuestos especiales

No satisfagan rendimientos del capital inmobiliario

4.- a) ¿Cuándo se presenta la declaración censal?

La declaración de alta en el censo debe presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades.

B) ¿En qué lugar se presenta?

Agencia Tributaria correspondiente a sus domicilio fiscal, bien en impreso mediante entrega directa o por correo certificado, o bien por vía telemática a través de Internet

5. ¿Qué significado tienen las siguientes siglas: TRLRHL IAE, IBI, IVTM, ITP, AJD, TPO, OS, LGT, LPGE, PGE?, ¿Concepto de cada una?

TRLRHL: Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

IAE: Impuesto de Actividades Económicas

IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles

IVTM: Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

ITP: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

AJD: Actos Jurídicos Documentados

TPO: Transmisiones Patrimoniales Onerosas

OS: Operaciones Societarias

LGT: Ley General Tributaria

LPGE: Ley de Presupuestos Generales del Estado

PGE: Presupuestos Generales del Estado

6- ¿En qué consiste el hecho imponible del IAE?

El hecho imponible del IAE está constituido por el mero ejercicio en territorio nacional de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado.

7.- ¿Quiénes no están sujetos al IAE?, ¿Por qué?

La venta de bienes del activo fijo (activo no corriente) de las empresas siempre y cuando lleve inventariado en la empresa más de dos años

La venta de bienes de uso particular y privado del vendedor, siempre que los hubiese usado más de dos años; (vender maquinaria antigua y sustituirla por una nueva)

La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios profesionales

La exposición de artículos con el fin exclusivo de decoración o adorno del establecimiento

La realización de un solo acto u operación aislada de venta al por menor

8.- ¿Qué sujetos están exentos del IAE?

El Estado, las comunidades autónomas, las entidades locales y sus respectivos organismos autónomos

Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español durante los dos primeros años

Las personas físicas

Los sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades y sociedades civiles que tengan un importé neto de la cifra de negocios infiero a 1.000.000€

Los sujetos pasivos exentos en virtud de tratados o de convenios internacionales

Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsión social

Los organismos públicos de investigación.

Los establecimientos de enseñanza en todos sus grados costeados íntegramente con fondos públicos o concertados sin ánimo de lucro

Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales sin ánimo de lucro.

9.- La titularidad del hecho imponible del IBI sobre que está constituida?

El impuesto directo de carácter real, de titularidad municipal y exigencia obligatoria que grava la propiedad de los bienes inmuebles

10.- Tipos de exenciones del IBI y concepto de cada una

a) Exenciones automáticas. Son las que se conceden de oficio. Los inmuebles propiedad del estado o los bienes comunales propiedad del ayuntamiento.

b) Exenciones rogadas. Que requieren una solicitud previa del interesado. Para aplicarlas es necesario que se cumplan los requisitos legales, aunque su petición haya sido posterior al desfrute de la misma. El reconocimiento de este beneficio fiscal tendrá efectos retroactivos los muebles e inmuebles dedicados a la enseñanza de centro públicos acogidos total o parcialmente a conciertos oLos declarados expresa e individualmente monumento o jardín histórico de interés cultural.

c) Exenciones potestativas. Que exige una ordenanza que las establezca y regule. Están exenciones pueden aplicarse a las entidades sin fines de lucro, como fundaciones, asociaciones de utilidad pública, federaciones deportivas, etc., o a cubrir daños causados en bienes inmuebles por fin de paliar los daños ocasionados por fenómenos meteorológicos.

11.- Concepto de:

a) Cuota tarifa:La constituyen las tarifas del impuesto, en las que se fijan las cuotas mínimas, así como la instrucción para su aplicación.

b) Coeficiente de ponderación: Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicara, en todo caso, un coeficiente de ponderación, determinado en función del importe neto de la cifra de negociaos del sujeto pasivo

c) Cuota ponderada. Es la resultante de aplicar a la cuota tarifa el coeficiente de ponderación

d) Coeficiente de situación. Sobre la cuota ponderada, los ayuntamientos podrán establecer una escala de coeficientes pondera la situación física del local dentro de cada termino municipal, atendiendo a la categoría de la calle en que radique. Dicho coeficiente no podrá ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8

e) Cuota incrementada. Es la resultante de multiplicar la cuota ponderada por el coeficiente de situación Recargo provincial. Es el resultante de aplicar el recargo provincial fijado en cada caso sobre la cuota ponderada

f) Valoración catastral. Es un procedimiento de valoración colectiva mediante el cual se actualizan simultáneamente los valores catastrales de todos los inmuebles de una misma clase o de un municipio. El objetivo es obtener valores homogéneos para tener relacionados con los valores de mercado.

Fórmula para obtener cuota a ingresar del IAE

1)Cuota mínima municipal= Cuota de actividad + elementos de superficie

2)Cuota incrementada= Cuota mínima municipal x coeficiente ponderado(1,29; 1,30; 1,32; etc.)

3)Cuota tributaria= Cuota incrementada x coeficiente de situación (3,80; 3,33; 2,28; etc.)

Recargos provinciales suelen oscilar entre:

de 3 a 6 meses: 20%

de 6 a 9 meses: 30%

de 9 a 12 meses: 40%

Recargo provincial se calcula: Cuota incrementada x Recargo correspondiente(20%, 30%,40%)

Deuda tributaria a pagar, cuando hay un recargo: Cuota tributaria + Recargo provincial

En el caso de no tener recargo la cantidad a abonar sería la Cuota tributaria.

El IBI es el impuesto directo de carácter real, de titularidad municipal y exigencia obligatoria que grava la propiedad de los bienes inmuebles en los términos establecidos en los artículos 60 y 77 del TRLRHL. Se trata de un impuesto de devengo periódico y de gestión compartida con la Administración del Estado Los intereses de demora serán del5% El hecho imponible del IBI está constituido por la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles urbanos, rústicos y de carácterísticas especiales.

1. La Sociedad Voy S.A., presenta los siguientes datos: Su epígrafe de tarifas en el IAE es el …., con una cuota de actividad de 690,47€. Tiene un local de su propiedad en Ourense, valorado conforme a las instrucciones en 900€. El importe neto de la cifra de negocios asciende a 1.260.600€. El Ayuntamiento ha establecido un coeficiente de ponderación de 1,29€ y un coeficiente de situación física de 2,8. ¿Cuál sería la cuota a ingresar?

C. Actividad: 690,47€Cuota Mínima Municipal: Cuota de Actividades +Elementos de Superficie = 690,47+900=1590,47€

Local: 900€Cuota incrementada= Cuota mínima municipal x Coeficiente ponderado= 1590,47×1,29= 2051,71€

Importe neto: 1260600€Cuota tributaria= Cuota incrementada x Coeficiente de situación= 2051,71×2,28= 4677,89€

C. De ponderación: 1,29€Cuota a ingresar= 4677,89€

C. De situación: 2,28€

6.-La Sociedad Lio S.A, presenta los siguientes datos: Su epígrafe de tarifas en el IAE es el…,con una cuota de actividad de 790,50€. Tiene un local de su propiedad en Ferrol, valorado conforme a las instrucciones en 1.500€. El importe neto de la cifra de negocios asciende a 17.843.597€. El Ayuntamiento ha establecido un coeficiente de ponderación de 1,35€ y un coeficiente de situación física de 2,8.La diputación provincial ha establecido un recargo del 20%. ¿Cuál sería la cuota a ingresar?

C. Actividad: 790,50€CMM= 790,50+1500=2290,50

local: 1500€C.Incre= 2290,50 x 1,35= 3092,17

Impo. Anual: 17843597C. Trib= 3092,17 x 2,28= 7050,16

Coef. Ayun: 1,35€Rec=3092,17 x 0,20= 618,43

Coef. Sit: 2, 8€Deuda trib=7050,16+618,43=7668,6

Domiciliado en Barcelona: 2%

Domiciliado en Madrid: 5%

Recargo: 20%

10 .-¿Calcular el IBI de un casa en la zona rustica cuyo valor catastral es de 1.420.000€ y el ayuntamiento de Madrid estipula un tipo gravamen de 0,347% €, está domiciliado en el BBVA

1.420.000×0,347%=4927,40

4927,40×0,05=246,37

4927,40-246,37=4681,03€

11.- ¿Calcular el IBI de un piso en la zona urbana cuyo valor catastral es de 85.000€ y el ayuntamiento de Vigo estipula un gravamen del 0,884% €,

85000×0,884%=751,40€