Tipos de Tributos e Impuestos
A diferencia del caso de las tasas, los impuestos son tributos exigidos por el Estado a aquellos sujetos pasivos que se encuentran vinculados a situaciones de hecho generador por la ley para exigir aquellas partes de determinadas prestaciones.
Contribuciones Especiales
En referencia a esta categoría de tributos, es posible distinguir entre las llamadas contribuciones por mejoras y contribuciones parafiscales.
Contribuciones por Mejoras
Son aquellos tributos debidos por un sujeto pasivo en razón del mayor valor de la plusvalía que beneficia a un determinado bien inmueble por la ocasión de la ejecución de una obra pública, cuyo mayor valor le reporta una ventaja económica al propietario. Ejemplo: la construcción del Metro de Caracas. El Estado decidió crear una contribución de este tipo que grava a los propietarios que se encuentran próximos a las distintas estaciones de dicho sistema de transporte, por considerar equitativo que tales propietarios se benefician en alto grado de esta obra pública.
Contribuciones Parafiscales
Son aquellos tributos establecidos con el fin de asegurar una fuente de financiamiento autónomo para determinados entes públicos que desarrollan una actividad que beneficia en forma directa e importante a sujetos pasivos de dichos tributos. Ejemplos: contribuciones que en Venezuela son debidas al IVSS y al INCES.
Plusvalía: parte del valor generado por el trabajo del obrero, por la utilización de su fuerza en el trabajo, que queda en poder del capitalista dentro del análisis marxista.
Elementos Cualitativos de un Tributo
Hecho Generador o Hecho Imponible
Según el profesor Francisco Contreras, podemos definir el hecho generador como el conjunto de circunstancias o hechos a cuya ocurrencia la ley vincula el nacimiento de una obligación tributaria, y que puede ser un hecho material, como pasar una mercancía de un país a otro; o un acto jurídico, como la celebración de un contrato; o el ejercicio de una actividad económica, como el comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de una actividad económica o lucrativa, como la obtención de una venta, etc.
Sujetos
Son aquellos que, por estar investidos en potestad o soberanía tributaria, esto es, el poder público de crear tributos, tienen derecho a su percepción. En Venezuela, diríamos que los sujetos activos del tributo podrían ser: la nación, en muy limitado grado los estados y los municipios, y el SENIAT.
Sujeto Pasivo
En relación con los sujetos pasivos del tributo, se distinguen entre el sujeto pasivo del tributo o sujeto pasivo principal y el sujeto pasivo de la obligación tributaria.
Sujeto Pasivo Principal
Es aquel respecto de quien se ha producido el hecho generador del tributo, resultando por lo tanto deudor del mismo. Ejemplos: es el sujeto que ha obtenido una venta o donación, o ha importado una mercancía, etc.
Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria
Es aquel que entrega al Estado el monto de su deuda o prestación tributaria, aun sin ser su verdadero deudor, en virtud de que respecto a él no se configuró el hecho generador del tributo. El ejemplo más típico de esta categoría de sujetos pasivos son los llamados responsables.
Objeto
Con respecto a este elemento, cabe decir que, según algunos autores, el objeto del tributo es el propio hecho generador. Sin embargo, consideramos que, desde un punto de vista de teoría jurídica tributaria, el objeto del producto es la prestación que debe ser pagada por el sujeto pasivo y a la cual tiene derecho el sujeto activo conforme a la ley.
Elementos Cuantitativos de un Producto
Materia Imponible
Es el elemento económico sobre el que se orienta el impuesto y en el que, indirecta o indirectamente, tiene su origen. Dicho elemento puede ser un bien, un producto, un servicio, una venta o un capital.
Base Imponible
Se define este elemento como el conjunto de datos relativos a los componentes de la materia imponible que son objeto de una serie de enumeraciones y medidas de una valorización.
Tarifa
También llamada alícuota o tasa, es el elemento que ha de aplicarse a la base imponible al fin de determinar la cuota o prestación tributaria. Puede estar establecida en la ley con un monto fijo por cada unidad de base disponible, o como monto variable en relación con un cierto monto disponible, o su peso por un determinado tanto por ciento en referencia a dicha base.
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto que se paga al Estado venezolano a través del SENIAT sobre las ganancias obtenidas del año fiscal. El año fiscal culmina el 31 de marzo. Las excepciones y exoneraciones, así como las diferencias entre estas dos modalidades, liberan potencialmente, total o proporcionalmente, de este impuesto.
Ventajas
- Es un impuesto productivo.
- El aumento de su alícuota puede aumentar su ingreso sin la necesidad de crear nuevas ganancias.
- Adaptación a los objetivos de justicia social.
- Deducciones personales para su beneficio indirecto.
- Progresividad.
- Discriminación de la fuente de progreso.
Desventajas
- Obstaculiza el ahorro y la capitalización.
- Inflación.